III. Bestimmung des Niedrigsteuerhoheitsgebiets (Abs. 2 Satz 3)

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Niedrigsteuerhoheitsgebiet ist nach § 7 Abs. 23 MinStG grundsätzlich ein Steuerhoheitsgebiet, in dem eine multinationale Unternehmensgruppe einen Mindeststeuer-Gesamtgewinn erzielt und im betreffenden Geschäftsjahr einem nach Teil 5 dieses Gesetzes ermittelten effektiven Steuersatz unterliegt, der unter dem Mindeststeuersatz (15 %) liegt.

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Es ist wichtig zu beachten, dass § 26 MinStG (auch) dann Anwendung findet, wenn der effektive Steuersatz der Geschäftseinheiten einer Unternehmensgruppe unter den Mindeststeuersatz fällt, sobald die Aufwendungen und Erträge aus gruppeninternen Finanzierungsvereinbarungen unberücksichtigt bleiben. Mit anderen Worten, sind in einem zweiten Schritt zur Bestimmung des Niedrigsteuerhoheitsgebiets Aufwendungen aus gruppeninternen Finanzierungsvereinbarungen wieder zum Mindeststeuergewinn hinzuzurechnen. In Übereinstimmung damit sind die angepassten erfassten Steuern um etwaige Steuerwirkungen der nun nicht mehr berücksichtigten Aufwendungen zu korrigieren. Auf Grundlage dieser „modifizierten“ Mindeststeuergewinne und der angepass...