2. BEAT

a) Allgemeines

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Die BEAT stellt einen Teil des Mindeststeuerkonzepts dar, welches die USA zusammen mit der GILTI durch die US-Steuerreform 2017 (TCJA) eingeführt hat. Sie soll Gewinnminderungen durch grenzüberschreitende Zahlungen vor allem von US-Tochtergesellschaften ausländischer Mutterkonzerne an verbundene Unternehmen verhindern. Die BEAT sollte zudem einen ggf. eintretenden Wettbewerbsnachteil von US-Konzernen gegenüber ihren ausländischen Konkurrenten durch die GILTI ausgleichen.

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Die BEAT gilt für Unternehmen mit einem durchschnittlichen Jahresumsatz von mindestens 500 Mio. USD, sofern die Betriebsausgaben mindestens 3 % (2 % bei Banken/Wertpapierhändler) aus Zahlungen an verbundene Unternehmen (sog. „base eroding payments“) bestehen. In einer Vergleichsrechnung werden bestimmte Gewinnminderungen („base eroding payments“) hinzugerechnet und das zu versteuernde Einkommen mit einem Sondersteuersatz belegt (derzeit 10 %, ab 2026 10,5 % ). Der so ermittelte Betrag ist dann die Mindeststeuer und wird vom Steuerpflichtigen geschuldet, soweit sie die regulär ...