2. Ertragsteuerliche Konsequenzen

18

Ertragsteuerliche Konsequenzen aus der Anwendung der Neubewertungsmethode fallen in den Anwendungsbereich von IAS 12. Entstehen aus der — erfolgsneutral erfassten — Neubewertung latente Steuern, so sind diese ebenfalls erfolgsneutral im Eigenkapital zu erfassen (IAS 12.61(a)). In der weit überwiegenden Anzahl der Fälle wird eine solche IFRS-Neubewertung steuerrechtlich nicht zulässig S. 415 sein und es kommt hierdurch zu (temporären) Differenzen, die zu latenten Steuern führen (s. Rz. 21). Es kommt deshalb bei einer — erfolgsneutralen — Erhöhung auf den beizulegenden Zeitwert zum Ansatz von passiven latenten Steuern. Diese reduzieren entsprechend die Neubewertungsrücklage. Nach IAS 12.51B gilt dies auch für nicht abnutzbare Vermögenswerte, wie Grund und Boden. Die aufgrund einer Neubewertung erfolgsneutral gebildeten — passiven — latenten Steuern werden durch die Zusatzabschreibung erfolgswirksam erfasst, da diese durch die höhere Abschreibung (vollständig erfolgswirksam) ausgelöst wurden. Die übrigen passiven latenten Steuern werden h...