1. Definition transparente Einheit (Abs. 32 Satz 1)

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§ 7 Abs. 32 MinStG enthält die Legaldefinition der transparenten Einheit. Für deutsche Personengesellschaften ist die Definition daher von besonderer Bedeutung.

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Nach § 7 Abs. 32 Satz 1 MinStG ist eine transparente Einheit eine Einheit, soweit sie im Steuerhoheitsgebiet ihrer Gründung für steuerliche Zwecke transparent ist, es sei denn, sie ist in einem anderen Steuerhoheitsgebiet steuerlich belegen und unterliegt dort in Bezug auf ihre Erträge oder Gewinne einer erfassten Steuer.

Wird die Einheit im Staat der Belegenheit auch für steuerliche Zwecke als transparent behandelt (vgl. sogleich unter Rz. 230), ist sie als transparente Einheit einzuordnen. Unterliegen die Erträge der Einheit im Belegenheitsstaat einer Steuer, ist sie hingegen nicht als transparente Einheit einzuordnen. Maßgeblich ist dabei eine abstrakte Betrachtung, also ob die Einheit in dem Belegenheitsstaat überhaupt einer Steuer unterliegt, unbeachtlich ist hingegen, ob es zu einer tatsächlichen Besteuerung kommt (bspw., wenn eine Verlustsituation gegeben ist). Durch den Begriff „soweit“ wird deutlich, dass eine...