Redaktionelle Empfehlung

Erlass des BMF vom 28. 10. 2026, 2026-0.895.730, BMF-AV 2026/194.

Erlass des BMF vom 28. 10. 2026, 2026-0.895.610, BMF-AV 2026/193.

In der BFG-Entscheidung vom 3. 11. 2025, RV/6100029/2018, ging es um die Hauptwohnsitzbefreiung im Zusammenhang mit negativen Einkünften bei Anwendung der 1.000-m2-Grenze. Das BFG nahm eine teleologische Reduktion des Anwendungsbereichs der Hauptwohnsitzbefreiung vor: Liegen bei einer geteilten Betrachtungsweise insgesamt negative Einkünfte aus der Veräußerung des privaten Grundstücks vor, das als Hauptwohnsitz iSd § 30 Abs 2 Z 1 EStG genutzt wurde, greift der Befreiungstatbestand nach Ansicht des BFG für die negativen Einkünfte nicht. Dieser Beitrag untersucht die rechtliche Beurteilung des BFG und gibt alternative Lösungsvorschläge zur Lösung des rechtlichen Problems, da uE eine teleologische Reduktion des Anwendungsbereichs überschießend wäre.

Grenzüberschreitendes Homeoffice gehört inzwischen zum Arbeitsalltag vieler Unternehmen. Gerade im Verhältnis zwischen Österreich und Deutschland ist die steuerliche Beurteilung jedoch anspruchsvoller, als es auf den ersten Blick erscheint. Ein österreichisches Unternehmen kann einen Mitarbeiter beschäftigen, der in Deutschland wohnt und seine Tätigkeit regelmäßig von dort aus ausübt. Damit stellen sich nicht nur Fragen zur Besteuerung des Arbeitslohns. Auch die Grenzgängerregelung des DBA, die Betriebsstättenbesteuerung des Arbeitgebers sowie die Lohnsteuer und - davon getrennt - die Sozialversicherung sind zu prüfen.Seit dem 1. 1. 2024 gilt im DBA Deutschland eine neu gefasste Grenzgängerregelung. Sie berücksichtigt ausdrücklich moderne Arbeitsformen wie Homeoffice. Gleichzeitig hat die deutsche Finanzverwaltung mit Schreiben vom 18. 6. 2026 ihre Verwaltungsgrundsätze zum Betriebsstättenbegriff aktualisiert und dabei auch das Homeoffice eines Mitarbeiters ausdrücklich behandelt.Für die Beratungspraxis ist deshalb eine getrennte Betrachtung erforderlich: Wo arbeitet der Mitarbeiter tatsächlich? Greift die Grenzgängerregelung? Und kann das Homeoffice unabhängig davon eine Betriebsstätte des österreichischen Unternehmens begründen?

Am 30. 10. 2026 hat das BMF den Ministerialentwurf zum Zukunftsdepot in Begutachtung geschickt. Das Paket besteht aus einem neuen § 108j EStG, der das Depot und seine Besteuerung regelt, einer Änderung des FLAG 1967 zur Finanzierung sowie einem eigenständigen Startguthabengesetz, das für Kinder der Geburtsjahrgänge 2027 und 2028 einen staatlichen Zuschuss von 500 Euro vorsieht. Begünstigt sind ausschließlich Anteile an OGAW-Fonds, die im Basisinformationsblatt zum Kaufzeitpunkt in die Risikoklassen 1 bis 5 eingestuft sind und eine Gesamtkostenquote von höchstens 1 % aufweisen, sowie österreichische Bundeswertpapiere. Kursgewinne bleiben bis zum 18. Geburtstag steuerfrei und werden durch eine Neubewertung zur Volljährigkeit endgültig entlastet, laufende Erträge hingegen nicht. Das Startguthaben steht bis zur Volljährigkeit unter Eigentumsvorbehalt der Republik und ist samt Wertentwicklung zurückzuzahlen, wenn das Kind nicht mindestens 5.475 Tage (rund 15 Jahre) mit Hauptwohnsitz in Österreich gelebt hat. Dieser Beitrag gibt einen Überblick über die zulässigen Veranlagungen, die Besteuerung im Zukunftsdepot und bei Volljährigkeit, die Rückforderungs- und Übertragungslogik sowie die offenen Fragen.

Anfrage der KSW vom 5. 10. 2026.