3. Permanente Effekte und steuerliche Verlustvorträge

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Im Gegensatz zu bilanziellen Anpassungen, die temporäre Differenzen und latente Steuern begründen können, sind für permanente Differenzen keine latenten Steuern anzusetzen. Dies gilt für die Rechnungslegungsgrundsätze nach FRS und HGB gleichermaßen. Steuerliche Unsicherheiten in Form von steuerlichen Chancen und Risiken können sich — beispielsweise im Rahmen einer steuerlichen Außenprüfung — für folgende Themen ergeben:

• Steuerfreie Erträge und steuerlich nicht abzugsfähige Betriebsausgaben/Aufwendungen,

• Umfang der steuerlichen Zurechnung (außerbilanziell),

• Verdeckte Gewinnausschüttungen und Zurechnungen nach § 1 AStG,

• Anrechnung ausländischer Quellensteuern.

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Bei Be- oder Entstehen eines steuerlichen Verlustvortrages können permanente Effekte eine Wirkung auf latenten Steuern entfalten, die vom Anwendungsbereich des § 50 Abs. 4 Nr. 1 MinStG erfasst werden. Im Einzelnen betrifft dies Konstellationen unter Unsicherheit, insbesondere im Rahmen einer steuerlichen Außenprüfung oder einem sich anschließenden finanzgerichtlichen Verfahren:

• Es kann das steuerliche...