2. Bilanzielle Anpassungen

a) Einschlägige Regelungen

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Die für die Ermittlung des Gesamtbetrags der angepassten latenten Steuern (§ 50 MinStG) relevanten Bestimmungen finden sich in unterschiedlichen Paragraphen des MinStG. Die nachfolgende Übersicht gibt für unsichere Steuernachzahlungen einen systematischen Überblick über die Vorgehensweise in der Gewinn- und Verlustrechnung in der Rechnungslegung nach IFRS (IFRS-Abschluss) sowie deren Behandlung für Zwecke des MinStG. Dabei wird differenziert zwischen der Phase der Unsicherheit sowie der Phase der Sicherheit, die zwei Ausformungen unterscheidet: Zum einen kann sich eine unsichere Steuernachzahlung materialisieren („Materialisierung“), so dass eine zusätzliche (oder höhere) laufende Steuer geschuldet wird. Zum anderen kann sich eine unsichere Steuernachzahlung nicht (oder in nur geringerer Höhe) materialisieren, so dass die gebildeten Posten in der Rechnungslegung erfolgswirksam aufzulösen sind. Wegen der Wechselwirkung bei innerbilanziellen Anpassungen ist zudem zwischen laufender und latenter Steuer zu unterscheiden.