I. Hintergrund

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Durch den Nachversteuerungsmechanismus (sog. DTL-Recapture Rule) soll verhindert werden, dass eine passive latente Steuer (Deferred Tax Liability [DTL]) und der mit ihr korrespondierende latente Steueraufwand für Zwecke der Ermittlung des effektiven Steuersatzes (§ 53 Abs. 1 Satz 1 MinStG) berücksichtigt wird, wenn keine Umkehrung der zu versteuernden temporären Differenz sowie der korrespondierenden passiven latenten Steuer innerhalb von fünf Jahren erfolgt. In der Bildung einer passiven latenten Steuer und mithin dem Ansatz einer Steuerschuld könnte — nach Auffassung der OECD — eine steuerliche Kreditgewährung gesehen werden, wenn diese erst in ferner Zukunft beglichen wird. Mit der Regelung wird immanent der Befürchtung Ausdruck verliehen, dass u.a. durch missbräuchliche konzerninterne Gestaltungen passive latenten Steuern gebildet werden könnten, die das Entstehen einer Mindeststeuer verhindern und zu einer Steuervermeidung führen könnten. Die skizzierten Bedenken sind nicht begründet, verkennen sie doch, dass die Bildung und Auflösung von passiven latenten Steuern lediglich als Ausgleichsmec...