5. Erfassung von latenten Steuern iZm. Altersversorgungsverpflichtungen

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Da die Bilanzwerte nach IFRS, HGB und nach Steuerrecht regelmäßig auseinanderfallen, ist stets der Ansatz von latenten Steuern zu prüfen. Da in der weit überwiegenden Anzahl der Fälle der Wert der Pensionsrückstellung nach IFRS oder HGB über dem Wert in der Steuerbilanz liegt, kommt es zum Ansatz von aktiven latenten Steuern. Hieraus folgt, dass auch der auf Basis der Rechnungslegung erfasste Aufwand in nicht unerheblichen Maßen steuerlich nicht geltend gemacht werden kann.

In Bezug auf die IFRS bestehen in Hinblick auf die Erfassung von latenten Steuern in Zusammenhang mit Pensionsverpflichtungen dahin gehende Besonderheiten, dass die zu erfassende Rückstellung bzw. die Veränderung dieser sowohl erfolgswirksame als auch erfolgsneutrale Elemente enthält. Das Gleiche gilt für Planvermögen, welches nach IAS 19.113 zum beizulegenden Zeitwert anzusetzen ist. Kommt es dabei zu temporären Differenzen aufgrund von Bewertungsabweichungen gegenüber dem steuerlichen Wert, so sind hierauf gleichfalls latente Steuern ...