1. GILTI

a) Allgemeines

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Die GILTI-Besteuerung wurde in den USA durch den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 ergänzend zur bisherigen Hinzurechnungsbesteuerung nach den Subpart-F-Regeln eingeführt. Sie war Teil einer umfassenden US-Steuerreform, die darauf abzielte, das US-Steuerrecht zu vereinfachen, die Wettbewerbsfähigkeit von US-Unternehmen im globalen Markt zu stärken und die Besteuerung von im Ausland erwirtschafteten Einnahmen zu reformieren. Mit Hilfe der GILTI sollte verhindert werden, dass US-Unternehmen Gewinne in Niedrigsteuerländer verschieben und diese keiner angemessenen Besteuerung unterliegen.

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Die GILTI erfuhr durch den OBBBA einige Veränderungen. Die 10%ige Abzugsregelung für die routinemäßige Rendite anhand des Qualified Business Asset Investment (QBAI) einer Controlled Foreign Corporation (CFC) entfällt künftig. Der Section-250-Abzug sinkt von 50 % auf 40 %, wodurch der effektive Steuersatz von 10,5 % auf 12,6 % steigt (statt der nach TCJA ab 2026 geplanten 13,125 %). Gleichzeitig wächst der anrechenbare Anteil ausländischer Steuern von 80 % au...