4. Beispiel

138

Für Zwecke des IFRS-Konzernabschlusses ermittelt Geschäftseinheit A seine latenten Steuern auf Ebene von Sachkonten. Daher gelten für die Bestimmung des Nachversteuerungsbetrags (Abs. 1 Satz 3) die Grundsätze für die Nachversteuerungsgruppe I (Rz. 212).

139

Die nachfolgende Tabelle zeigt den Bestand an passiven latenten Steuern (DTL) und mithin den Nachversteuerungssaldo (Outstanding Balance) von passiven latenten Steuern zum jeweiligen Geschäftsjahresende, der einem Nachversteuerungstest zu unterziehen ist (s. Rz. 202). Zudem enthält sie den latenten Steueraufwand resp. -ertrag des jeweiligen Geschäftsjahres, ermittelt nach Maßgabe des MinStG. Aus diesen Daten sowie unter Einbeziehung des Geschäftsjahres der Geltendmachung von latenten Steueraufwendungen lässt sich die Nachversteuerungsjahresdifferenz (Nachversteuerungsbetrag i.S.v. Abs. 1 Satz 1) ermitteln und dem getesteten Geschäftsjahr (Tested Year) zuordnen. Diese Allokation führt zu einer Reduzierung des im Betrag der angepassten erfassten Steuern enthaltenen latenten Steueraufwands dieser Periode.

Quelle: OE...