Mindeststeuergesetz (MinStG)
1. Aufl. 2026
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3. Technische Umsetzung innerhalb der Mindeststeuerberechnungen
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Gemäß § 52 Abs. 2 MinStG führt die aus dem Verlustrücktrag resultierende Steuererstattung (= Minderung der Steuerschuld für ein vorangegangenes Geschäftsjahr) zu einer Neuberechnung des effektiven Steuersatzes und des Steuererhöhungsbetrags für das frühere Geschäftsjahr (= Rücktragsjahr) nach § 57 Abs. 1 MinStG. Im Zuge der dortigen Berechnungen ist auch die Umkehrung des latenten Steueranspruchs nach § 52 Abs. 3 Satz 3 MinStG zu berücksichtigen. Der (fiktive) Steueraufwand aus der Umkehr des fiktiven latenten Steueranspruchs ist im Gesamtbetrag der angepassten latenten Steuern zu erfassen.
S. 965
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A Co ist die einzige Geschäftseinheit einer Unternehmensgruppe im Steuerhoheitsgebiet A. Der dortige Steuersatz beträgt 20 % und Verlustrückträge sind möglich. Im Geschäftsjahr 01 weist A Co einen Mindesteuer-Gewinn i.H.v. 100 und einen inländischen steuerpflichtigen Gewinn in gleicher Höhe aus. Folglich belaufen sich die erfassten Steuern in Geschäftsjahr 01 auf 20 und der Steuersatz beträgt 20 %.
Im Geschäftsjahr 02 entsteht ein Mindeststeuer- ...