2. Regelungsinhalt GloBE-MK

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Die Regelungen der OECD präzisieren und führen in sachlogisch richtiger Konsequenz aus, dass nur jene Sachverhalte der Nachversteuerung unterliegen, deren korrespondierender latenter Steueraufwand S. 908 in den Gesamtbetrag der angepassten latenten Steuern (§ 50 MinStG) eingegangen sind. Passive latente Steuern für Sachverhalte, die aus dem Gesamtbetrag der angepassten latenten Steuern (§ 50 MinStG) zu eliminieren sind, bilden keinen Bestandteil einer Nachversteuerungsgruppe sind und davon zu separieren.

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Verdeutlicht wird dies anhand des Beispiels von im OCI erfassten Sachverhalten. Eine im OCI erfasste passive latente Steuer unterliegt nicht der Nachversteuerungsregelung. Erst im Zeitpunkt der erfolgswirksamen Erfassung eines Gewinns in der GuV („Recycling“) sind die Voraussetzungen hierfür erfüllt. Fraglich ist allerdings, welche Konstellationen hier gemeint sein könnten. Im Zeitpunkt des „Recyclings“ werden Gewinne und Verlust realisiert (und damit gerade keine temporären Differenzen begründet), so dass ein Rechtsgrund für den Ansatz von latenten Steue...