2. Ansatzpunkte für Auswirkungsanalysen

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Ergänzend zu den bisherigen in der steuerlichen Beratung verankerten Prüfpunkten, könnten beispielsweise folgende Aspekte im Rahmen der steuerlichen Auswirkungsanalyse von Vorhaben im Konzern relevant sein:

• Substanzbasierter Freibetrag („Substance Based Carve Out“) bei der geplanten Ansiedlung, Errichtung oder Verlagerung von wertschöpfenden Aktivitäten

• Höhe der Ergänzungssteuer und Verrechnung

• Wechselwirkungen zwischen externen und internen Finanzierungen (§ 26 MinStG) bei geplanten Finanzierungsvorhaben

• Regelungen betreffend Joint Ventures

• Inanspruchnahme von steuerlichen Freibetragen, Prämien, Zulagen

• M&A Transaktionen, einschließlich Haftungs- und Risikoverteilung in der Veräußerergruppe und zwischen den Parteien sowie Auswirkungen auf Mindeststeuerpositionen und Deklarationspflichten

Je nach operativem Modell und der damit verbundenen Wertschöpfungskette gepaart mit der Vielfalt an Steuerhoheitsgebieten, in denen eine Unternehmensgruppe tätig ist, können die vorgenannten Aspekte zu einer entscheidungserheblichen Information im Rahmen von Vorhaben im Konzernumfeld beisteuern. ...