II. Hintergrund

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Auch wenn die mediale Aufmerksamkeit für das Thema Steuervermeidung erst in den letzten 10 Jahren, vor allem durch die Erkenntnisse investigativer Journalisten (z.B. „Luxembourg Leaks“, „Paradise Leaks“, „Panama papers“) bzw. Gestaltungsmodelle („Double-Irish-and-Dutch-Sandwich“ Struktur) einiger US-Technologiekonzerne (sog. GAFA — Google, Apple, Facebook, Amazon) zugenommen hat, dürfte es sich bei vielen der Strukturen nicht um ein Phänomen des 21. Jahrhunderts handeln. Steuerpflichtige nutzen seit jeher Steuergestaltungen, um ihre Steuerlast zu senken, um dadurch dem wachsenden Kosten- und Wettbewerbsdruck standhalten zu können. Vor allem die Globalisierung der Wirtschaft führte zu einem massiven Anstieg grenzüberschreitender unternehmerischer Aktivitäten. Insbesondere die damit einhergehende fortschreitende Digitalisierung und zunehmende Bedeutung von immateriellen Wirtschaftsgütern haben für multinational operierende Unternehmen verstärkt Möglichkeiten zur Steuervermeidung eröffnet.

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Steuervermeidung kann erhebliche Auswirkungen auf soziale, ökonomische und fiskalische ...