III. Rechtsentwicklung

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Ursprünglich diskutierte die OECD drei mögliche Ansätze eines interperiodischen Ausgleichsmechanismus im Kontext der globalen Mindestbesteuerung: (1) den Carry-Forward Approach, (2) die Nutzung latenter Steuern auf Basis der Rechnungslegung sowie (3) die Ermittlung von mehrjährigen durchschnittlichen effektiven Steuersätzen. Der Carry-Forward Approach hätte unterschiedliche Vortragsmöglichen zum Ausgleich von temporären Differenzen vorgesehen, was einem vollständig neuen Konzept entsprochen hätte. Der Ansatz fand in dieser Form auch zunächst Eingang in den von der OECD veröffentlichten Blueprint. Das Konzept der latenten Steuern auf Basis der Rechnungslegung wurde zunächst aufgrund von unberechtigten Befürchtungen der OECD, insbesondere wegen des scheinbaren Potentials zur Vermeidung des Entstehens von Ergänzungssteuern, explizit abgelehnt. Zusätzlich wurde bemängelt, dass bei Steuersätzen von unter 15 % keine adäquate Berücksichtigung bzw. Vortragsmöglichkeit von Verlusten bestehe. Dem wurde jedoch die vereinfachte Datenverfügbarkeit entgegengehalten. Im Zuge d...