Mindeststeuergesetz (MinStG)
1. Aufl. 2026
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2. Relevanz von Pillar II im Fondskontext — Kurzüberblick
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Im Zusammenhang mit Investmentfonds gibt es drei Hauptbereiche, die aus Pillar II-Sicht betrachtet werden müssen: Potenzielle Auswirkungen können auf der Ebene (i) des Fondsverwalters und der mit ihm verbundenen Unternehmen, (ii) des Fonds selbst und (iii) der direkt oder indirekt vom Fonds erworbenen Portfoliounternehmen auftreten.
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Zwar gibt es bestimmte Ausnahmen für Investmentfonds, die sie vollständig von den Pillar II-Vorschriften ausnehmen, doch gilt diese Ausnahme keineswegs automatisch für alle Investmentfonds, da eine Reihe von Kriterien erfüllt sein muss, um als sogenannte ausgeschlossene Einheit unter Pillar II zu qualifizieren. Typische Fälle, in denen keine Ausnahmeregelungen greifen, sind Ein-Anleger-Fonds sowie Fonds, die überwiegend durch Versicherungen oder Finanzinstitutionen gehalten werden.
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Der Ausgangspunkt jeder Pillar II-Analyse ist die Bestimmung des Konsolidierungskreises für die Zwecke der Rechnungslegung, welche die Gruppenzugehörigkeit nach Pillar II-Maßstäben definiert. Liegt keine Gruppe i.S.v. Pillar II vor, finden d...