b) Wesentliche Unterschiede zu anderen Konzerngesellschaften (Geschäftseinheiten)

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Der effektive Steuersatz einer multinationalen Unternehmensgruppe oder einer großen inländischen Gruppe wird grundsätzlich für jedes Geschäftsjahr und jedes Steuerhoheitsgebiet separat berechnet (Art. 26 Abs. 1 Lux-MinStG). Handelt es sich bei einer Geschäftseinheit einer multinationalen Unternehmensgruppe oder einer großen inländischen Gruppe um eine Investmenteinheit, die keine volltransparente Gesellschaft ist und keine Option gemäß Art. 42 (Transparenzoption) und Art. 43 (Methode für steuerpflichtige Ausschüttungen) Lux-MinStG in Anspruch genommen hat, so wird der effektive Steuersatz einer solchen Investmenteinheit getrennt vom effektiven Steuersatz des Steuerhoheitsgebiets berechnet, in dem sie gelegen ist (Art. 26 Abs. 3 i.V.m. Art. 41 Abs. 1 Lux-MinStG). Art. 41 ist nicht auf Versicherungs-Investmenteinheiten anwendbar, da diese keine Investmenteinheiten i.S.v. Art. 3 Nr. 30 Lux-MinStG sind.

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Luxemburgische intransparente Fondsvehikel unterliegen grundsätzlich keiner Ertragsbesteuerung, weshalb sich die von ander...