4. Beispiel

112

Für Zwecke des IFRS-Konzernabschlusses ermittelt Geschäftseinheit A seine latenten Steuern auf Ebene von Bilanzposten. Sie erfüllt die Voraussetzungen einer Nachversteuerungsgruppe II, nicht hingegen die Voraussetzungen einer Nachversteuerungsgruppe I. Zur Ermittlung des Nachversteuerungsbetrages (§ 50a Abs. 1 und 3 MinStG) wendet sie die Differenzmethode (LIFO-Methode) an.

113

Die nachfolgende Tabelle zeigt den Bestand an passiven latenten Steuern (DTL) und mithin den Nachversteuerungssaldo von passiven latenten Steuern zum jeweiligen Geschäftsjahresende, der einem Nachversteuerungstest zu unterziehen ist. Zudem enthält sie den latenten Steueraufwand resp. -ertrag des jeweiligen Geschäftsjahres (Saldogröße), ermittelt nach Maßgabe des MinStG. Aus diesen Daten sowie unter Einbeziehung des Jahres der Geltendmachung von latenten Steueraufwendungen lässt sich die Nachversteuerungsjahresdifferenz (Nachversteuerungsbetrag i.S.v. § 50a Abs. 1 Satz 1 MinStG) ermitteln und dem getesteten Geschäftsjahr (Tested Year) zuordnen. Diese Allokation führt zu einer Reduzierung des im Betrag der angepassten erfassten Steuern (§ 44 MinStG) enthaltenen Gesamtbetra...