1. Zweck der Regelung

a) Rechnungslegung nach IFRS

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Die Regelung erfasst einen latenten Steueraufwand, der im Zusammenhang mit einer Ungewissheit bezüglich der steuerlichen Behandlung steht (§ 50 Abs. 4 Nr. 1 MinStG). Die Regelung ist im übergeordneten Kontext „Unsichere Steuerpositionen“ zu verorten. Die OECD nimmt explizit Bezug zu den unsicheren Steuerpositionen (uncertain tax positions) in der IFRS Rechnungslegung und damit zur Verlautbarung IFRIC 23 „Unsicherheit bezüglich der ertragsteuerlichen Behandlung“ (Uncertainty over income tax treatments). Steuerliche Unsicherheiten zeigen sich vielfach in Form von steuerlichen Risiken, die sich in der Verpflichtung zum Leisten einer künftigen Steuer(nach)zahlung manifestieren können. Steuerliche Unsicherheiten können sich allerdings auch in Form einer steuerlichen Chance zeigen, die sich in Form einer künftigen Steuererstattung konkretisieren kann. Da beide Ausprägungen im Zusammenhang mit abgeschlossenen Geschäftsjahren stehen und zudem zu künftigen Zahlungsmittelzu- und -abflüssen führen oder anderen ähnlichen Erfüllungstatbeständen (z.B...