2. Beispiel

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Das nachfolgende Beispiel zeigt die Vorgehensweise zur Ermittlung des Nachbesteuerungsbetrages (Abs. 1), wenn in der Eröffnungsbilanz des Übergangsjahres ein Bestand an passiven latenten Steuern (Altbestand DTL) vorhanden ist. Dieser ist nach Maßgabe der Summenmethode (FIFO-Methode) aufzulösen. Dies impliziert, dass ein sich ergebender latenter Steuerertrag eines Geschäftsjahres zunächst den Altbestand DTL reduziert und erst nach vollständiger Auflösung den seit Anwendung des MinStG neu gebildeten passiven latenten Steuern (Neubestand DTL) zuzuordnen ist. Nur für den Neubestand DTL sind die Nachversteuerungsregelungen anzuwenden.

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Die nachfolgende Tabelle zeigt den Bestand an passiven latenten Steuern (Altbestand DTL und Neubestand DTL) zum jeweiligen Geschäftsjahresende, sowie den latenten Steueraufwand resp. -ertrag des jeweiligen Geschäftsjahres, ermittelt nach Maßgabe des MinStG. Zu Beginn von Periode 1 existiert ein Altbestand DTL von 150, der in einer Zeit vor Anwendung des MinStG gebildet wurde und in der Eröffnungsbilanz des Geschäftsjahres 1 (Übergangsjahr) vorhanden ist. Mi...