3. Nachverhandlung des IF zu „transferable tax credits“

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Die GloBE Regelungen enthalten keine Ausführungen zu „transferable tax credits“. Da die tax credits nicht über die Steuerschuld des Anspruchsberechtigten erstattet werden und damit nicht als sog. refundable tax credits im Nenner der Ermittlung der effektiven Steuer berücksichtigt werden, musste das IF on BEPS klären, ob es sich aus diesem Grund um nicht anerkannte steuerliche Zulagen handelt. Zu dieser Schlussfolgerung kam im Ergebnis das Financial Accounting Standards Board (FASB). Es räumte aber ein, dass auch eine Berücksichtigung bei den Einnahmen möglich wäre. Letztlich musste das IF on BEPS feststellen, dass die Behandlung von „transferable tax credits“ nach US-GAAP oder IFRS nicht umfassend geregelt ist und die Einordnung oft aufgrund jurisdiktions-spezifischer Rechnungslegungskriterien zu abweichenden Ergebnissen führt. Aus US-Perspektive ergab sich daraus ein nicht unwesentlicher Argumentationsspielraum zugunsten einer Gleichstellung der „transferable tax credits“ mit dem in den USA vorherrschenden Förderinstrument der „refundab...