Doppelbesteuerungsabkommen

Inhaltsübersicht

Übersicht

• A. Grundaussagen der Vorschrift

• I. Allgemeiner Regelungsgegenstand und -zweck Rz. 1

• II. Aufbau der Vorschrift Rz. 5

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  • III. Rechtsentwicklung

  • 1. Betriebsstättenprinzip (Abs. 1) Rz. 7

  • 2. Gewinnabgrenzung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz (Abs. 2) Rz. 10

  • 3. Veranlassungsgerechte Aufwandszuordnung (Abs. 3) Rz. 15

  • 4. Globale Gewinnaufteilungsmethode (Abs. 4) Rz. 17

  • 5. Gewinnabgrenzung bei Einkaufstätigkeiten (Abs. 5) Rz. 18

  • 6. Stetigkeitsgebot (Abs. 6) Rz. 19

  • 7. Vorrang der Spezialartikel (Abs. 7) Rz. 20

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  • IV. Verhältnis zu anderen Vorschriften

  • 1. Abkommensrecht Rz. 21

  • 2. Unionsrecht Rz. 32

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    • 3. Innerstaatliches Recht

    • a) Beschränkung der Steuerpflicht Rz. 35

    • b) Self-executing-Wirkung der Gewinnabgrenzung Rz. 37

    • c) Verhältnis zu § 4k EStG Rz. 49.1

• B. Betriebsstättenprinzip (Abs. 1)

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  • I. Quellenbesteuerungsrecht des Betriebsstättenstaats (Abs. 1 Satz 1)

  • 1. Regelungszweck Rz. 50

  • 2. Unternehmen Rz. 51

  • 3. Gewinne eines Unternehmens Rz. 61

  • 4. Unternehmen eines Vertragsstaats Rz. 63

  • 5. Ausschließliches Besteuerungsrecht des Ansässigkeitsstaats Rz. 65

  • 6. Besteuerungsrecht des Betriebsstättenstaats Rz. 66

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    • 7. Einzelheiten zu Personengesellschaften

    • a) Abkommensberechtigung Rz. 68

    • b) Qualifik...