Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland - Schweiz
2025
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Lösung
Berechnung der Residualsteuer
Die nicht rückforderbare niederländische Quellensteuer beträgt 15 % von CHF 2410.00. Die Residualsteuer ist demnach CHF 361.50.
Berechnung des Maximalbetrags
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Bruttoertrag der Dividende
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CHF 2410.00
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./. Schuldzinsenanteil*
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CHF 1383.15
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./. Vermögensverwaltungskostenanteil**
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CHF 248.75
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= Nettoertrag
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CHF 778.10
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Steuerbelastung in der Schweiz (18 % von CHF 778.10)
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CHF 140.10
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Der Maximalbetrag gemäss Art. 9 und Art. 11 VStA beträgt somit CHF 140.10.
* Abzug der Schuldzinsen vom Bruttoertrag, da in der Schweiz das Nettoeinkommen besteuert wird. Die Schuldzinsen werden entsprechend dem Verhältnis Steuerwert der Aktien der niederländischen Kapitalgesellschaft zu den Gesamtaktiven aufgeteilt. (15 000 × 79 300 ÷ 860 000 = 1383.15)
** Abzug der Vermögensverwaltungskosten vom Bruttoertrag, da in der Schweiz das Nettoeinkommen besteuert wird. Die Vermögensverwaltungskosten werden entsprechend dem Verhältnis Ertrag der ausländischen ...