§ 3c EStG Anteilige Abzüge

S. 85

(1) Ausgaben dürfen, soweit sie mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen, nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden; Absatz 2 bleibt unberührt.

...

Übersicht

• A. Grundaussagen der Vorschrift

• I. Überblick Rz. 1

• II. Regelungsgegenstand und Bedeutung Rz. 2

• III. Anwendungsbereich Rz. 4

• IV. Rechtsentwicklung Rz. 7

•  

  • V. Verhältnis zu anderen Vorschriften

  •  

    • 1. Verhältnis zum nationalen Recht (einschl. Verfassungsrecht)

    • a) Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) Rz. 8

    • b) Anrechnung ausländischer Quellensteuer (§ 34c EStG) Rz. 9

    • c) Ermittlung ausländischer Einkünfte (§ 34d EStG) Rz. 10

    • d) Hinzurechnungsbetrag nach §§ 7, 10 Abs. 2 AStG Rz. 11

    • e) Verfassungsrechtliche Beurteilung Rz. 12

  • 2. Verhältnis zum EU-Recht Rz. 13

  • 3. Verhältnis zum Völkerrecht (DBA) Rz. 14

• B. Abzugsverbot bei steuerfreien Einnahmen (Abs. 1)

• I. Ausgaben Rz. 15

•  

  • II. Steuerfreie Einnahmen

  • 1. Steuerfreiheit Rz. 17

  •  

    • 2. Einnahmen

    •  

      • a) Normen des EStG bzw. KStG

      • aa) § 3 EStG Rz. 18

      •  

        • bb) § 8b KStG

        • (1) Gewinnausschüttungen i.S.d. § 8b Abs. 1 KStG Rz. 20

        • (2) Veräußerungsgewinne i.S.d. § 8b Abs. 2 KStG Rz. 22

    • b) Hinzurechnungsbetrag nach §§ 7, 10 Abs. 2 AStG Rz. 23

    • c) Steuerbefreiung durch DBA nach der Freistellungsmethode Rz. 24

• III. In unmittelbarem Zusammenhang Rz. 29

•  

  • IV. Rechtsfolge

  • 1. Grundsatz Rz. 30

  • 2. „Gemischte“ Einnahmen Rz. 31