§ 4i EStG Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug

¹Aufwendungen dürfen nicht als Sonderbetriebsausgaben abgezogen werden, soweit sie auch die Steuerbemessungsgrundlage in einem anderen Staat mindern. ²Satz 1 gilt nicht, soweit diese Aufwendungen Erträge desselben Steuerpflichtigen mindern, die bei ihm sowohl der inländischen Besteuerung unterliegen als auch nachweislich der tatsächlichen Besteuerung in dem anderen Staat.

Übersicht

• A. Grundaussagen der Vorschrift

• I. Überblick Rz. 1

• II. Regelungsgegenstand und Bedeutung Rz. 2

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  • III. Anwendungsbereich

  • 1. Persönlich Rz. 7

  • 2. Sachlich Rz. 11

  • 3. Zeitlich Rz. 15

• IV. Rechtsentwicklung Rz. 18

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  • V. Verhältnis zu anderen Vorschriften

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    • 1. Höherrangiges Recht

    • a) Verfassungsrecht Rz. 30

    • b) Unionsrecht Rz. 35

    • c) Abkommensrecht Rz. 39

  • 2. Einfaches Recht Rz. 43

• B. Grundregel (Satz 1)

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  • I. Tatbestandsvoraussetzungen

  • 1. Abzug von Sonderbetriebsausgaben Rz. 60

  • 2. Steuerbemessungsgrundlage Rz. 61

  • 3. Mindern Rz. 68

• II. Rechtsfolge Rz. 75

• C. Ausnahme (Satz 2)

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  • I. Tatbestandsvoraussetzungen

  • 1. Minderung von Erträgen desselben Steuerpflichtigen Rz. 80

  • 2. Besteuerung im Inland Rz. 83

  • 3. Tatsächliche Besteuerung im anderen Staat Rz. 85

• II. Rechtsfolge Rz. 91

• D. Beweislastverteilung und Nachweismöglichkeiten

• I. Grundregel (Satz 1) Rz. 92

• II. Ausnahme (Sat...