13.2 Antragsveranlagung und antragslose Arbeitnehmerveranlagung (§ 41 Abs. 2 EStG 1988)

13.2.1 Antragsveranlagung (§ 41 Abs. 2 Z 1 EStG 1988)

912Bearbeiter in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG § 39Jakom/Peyerl EStG, 2024, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2024, § 39Jakom/Marschner EStG, 2024, § 27aJakom/Peyerl EStG, 2023, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2023, § 39Jakom/Marschner EStG, 2023, § 27aKirchmayr/Sturma in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 21 (2021) § 39Kirchmayr/Sturma in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 21 (2020) § 39Doralt in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 20 (2018) § 39Doralt in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 19 (2017) § 39Doralt in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 18 (2016) § 39Jakom/Peyerl EStG, 2021, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2021, § 39Jakom/Peyerl EStG, 2020, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2020, § 39Jakom/Peyerl EStG, 2019, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2019, § 39Jakom/Peyerl EStG, 2018, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2018, § 39Jakom/Vock EStG, 2017, § 41Jakom/Vock EStG, 2017, § 39Jakom/Vock EStG, 2016, § 41Jakom/Vock EStG, 2016, § 39Jakom/Baldauf EStG, 2015, § 41Jakom/Baldauf EStG, 2015, § 39Jakom/Baldauf EStG, 2014, § 39Jakom/Baldauf EStG, 2014, § 41Jakom/Marschner EStG, 2021, § 27aJakom/Baldauf EStG, 2013, § 41Jakom/Baldauf EStG, 2013, § 39Jakom/Baldauf EStG, 2011, § 39Jakom/Marschner EStG, 2018, § 27aJakom/Marschner EStG, 2020, § 27aJakom/Marschner EStG, 2019, § 27aJakom/Marschner EStG, 2017, § 27aJakom/Baldauf EStG, 2012, § 39Jakom/Marschner EStG, 2016, § 27aJakom/Baldauf EStG, 2010, § 39Ritz/Koran, BAO Aufl. 7 § 240 BAOKirchmayr/Sturma in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 23 (2022) § 39Kirchmayr/Sturma in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 22 (2022) § 39Seebacher, Lohnsteuer-Update Februar 2019: Aktuelles auf einen Blick, SWK 6/2019 S. 322Renner/Aigner, Praxisbeispiele zur Einkommensteuer (2017)Prinz, Personalverrechnung in der Praxis 2023, 34. Aufl. (2023)Prinz, Personalverrechnung in der Praxis 2022, 33. Aufl. (2022)Prinz, Personalverrechnung in der Praxis 2021, 32. Aufl. (2021)Prinz, Personalverrechnung in der Praxis 2020, 31. Aufl. (2020)Prinz, Personalverrechnung in der Praxis 2018, 29. Aufl. (2018)Prinz/Ortner/Ortner in Prinz/Ortner W./Ortner H., Personalverrechnung in der Praxis 2017, 28. Aufl. (2017)Prinz, Personalverrechnung in der Praxis 2019, 30. Aufl. (2019)Morawitz in Kopecek, Personalentsendung in der Praxis (2016)Morawitz in Binder/Kopecek (Hrsg), Personalentsendung in der Praxis, 2. Aufl. (2023)Ortner/Ortner/Prinz/Brandl in Ortner/Ortner, Personalverrechnung in der Praxis 2016, 27. Aufl. (2016)Morawitz, IV. Besteuerung auf MitarbeiterebeneJakom/Peyerl EStG, 2022, § 41Jakom/Peyerl EStG, 2022, § 39Jakom/Marschner EStG, 2022, § 27aDer Antrag auf Veranlagung kann innerhalb von fünf Jahren ab dem Ende des Veranlagungszeitraumes gestellt werden. Die Frist für die Antragstellung ist eine unerstreckbare gesetzliche Frist. Der Antrag ist mit der Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung zu stellen ( § 133 Abs. 2 BAO). Er führt zu keiner Bindung für spätere Jahre.

912aMit dem Antrag auf Veranlagung kann der Steuerpflichtige Werbungskosten ( § 16 EStG 1988), Sonderausgaben ( § 18 EStG 1988) oder außergewöhnliche Belastungen ( §§ 34, 35 und 105 EStG 1988), den Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag ( § 33 Abs. 4 Z 1 und 2 EStG 1988), den Unterhaltsabsetzbetrag ( § 33 Abs. 4 Z 3 EStG 1988), die Einschleifregelung bei sonstigen Bezügen ( § 77 Abs. 4 EStG 1988) und den Kinderfreibetrag ( § 106a EStG 1988 - bis einschließlich der Veranlagung für das Kalenderjahr 2018) geltend machen.

912bEine Veranlagung kann auch beantragt werden, wenn die Summe der anderen Einkünfte einen Verlust ergibt oder es zu einer Einkommensteuer unter null kommt ( § 33 Abs. 8 EStG 1988) führt. Ergibt sich bei der Antragsveranlagung eine Nachzahlung (insbesondere bei Lohnsteuerfehlberechnungen), kann der Arbeitnehmer den Antrag auch noch im Rechtsmittelverfahren zurückziehen. Die Freigrenze für Kapitaleinkünfte in Höhe von 22 Euro ( § 39 Abs. 1 dritter Satz EStG 1988) gilt auch im Rahmen der Antragsveranlagung.

912cBeschränkt Steuerpflichtige sind nach Maßgabe des § 102 Abs. 1 Z 3 EStG 1988 ebenfalls berechtigt, eine Veranlagung zu beantragen. Im Rahmen dieser Veranlagung sind auch die im Lohnsteuerabzugsweg nicht berücksichtigten Steuerfreistellungen auf Grund von Doppelbesteuerungsabkommen zu beachten. Eine abkommensgemäße Entlastung von Lohnsteuer, die vom Arbeitslohn einbehalten wurde, der nicht in die Veranlagung einzubeziehen ist (zB nach § 67 Abs. 8 EStG 1988 besteuerte Pensionsabfindung), kann nur im Wege eines Rückzahlungsantrages gemäß § 240 BAO herbeigeführt werden; zuständig dafür ist das Finanzamt für Großbetriebe.

912dEU/EWR-Bürger können unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag als unbeschränkt Steuerpflichtige behandelt werden ( § 1 Abs. 4 EStG 1988, siehe Rz 7 ff). Daher finden in diesen Fällen die Bestimmungen über die Veranlagung unbeschränkt Steuerpflichtiger Anwendung.

Datenquelle: Findok — https://findok.bmf.gv.at