S. 8227. Fragen und Antworten zu Mitarbeiterrabatten

143. Sind die vom Dienstgeber an Mitarbeiter gewährten Mitarbeiterrabatte sachbezugspflichtig?

Mitarbeiterrabatte sind ein geldwerter Vorteil, der aus dem verbilligten oder kostenlosen Bezug von Waren oder Dienstleistungen entsteht. Dieser geldwerte Vorteil ist grundsätzlich als Sachbezug zu versteuern.

Von der Einkommensteuer sind jedoch Mitarbeiterrabatte unter folgenden Voraussetzungen befreit:

• Der Mitarbeiterrabatt wird allen oder bestimmten Gruppen von Arbeitnehmern eingeräumt.

• Die kostenlos oder verbilligt bezogenen Waren oder Dienstleistungen dürfen vom Arbeitnehmer weder verkauft noch zur Einkünfteerzielung verwendet und nur in einer solchen Menge gewährt werden, die einen Verkauf oder eine Einkünfteerzielung tatsächlich ausschließen.

• Er übersteigt im Einzelfall nicht 20 % (dabei handelt es sich um eine Freigrenze).

• Übersteigt der Mitarbeiterrabatt 20 %, sind Mitarbeiterrabatte insoweit steuerfrei, als ihr Gesamtbetrag EUR 1.000 im Kalenderjahr nicht übersteigt (dabei handelt es sich um einen Freibetrag).

Der Mitarbeiterrabatt ist von jenem Endpreis zu berechnen, zu welchem der Arbeitgeber die Ware oder Dienstleistung fremden Letztver...