B.6. Tarif ( § 6 NoVAG 1991)
B.6.2. Rechtslagen bis
B.6.2.2. Andere Kraftfahrzeuge ( § 6 Abs. 2 NoVAG 1991) - Pkw
B.6.2.2.4. Rechtslagen von bis
B.6.2.2.4.1. Allgemeines
969Ab dieser Novelle des Normverbrauchsabgabegesetzes wird für die Besteuerung von Personenkraftwagen anstelle des Treibstoffverbrauches (Normverbrauch nach MVEG) der CO2-Ausstoß in g/km nach dem Messzyklus NEFZ herangezogen. Anstatt des bisherigen Systems, das in Abhängigkeit vom Kraftstoffverbrauch aus einer tarifmäßigen Normverbrauchsabgabe, einem Bonus-Malus-System und einem Zuschlag bestand, wird nunmehr ein einfaches Tarifmodell angewendet, das aus einer Bemessungsgrundlage und einem linear progressiven Tarif besteht. Ein CO2-Erhöhungsbetrag (Malus) ist nur mehr für den die Grenze von 250 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß vorgesehen.
970Der Steuersatz in Prozent errechnet sich nach der folgenden Formel:
Die errechneten Prozentsätze sind kaufmännisch auf volle Prozentsätze zu runden (daher bis 0,49 abrunden, ab 0,50 aufrunden).
Der Höchststeuersatz beträgt ab 32% (bisher 16%).
971Übersteigt bei einem Kraftfahrzeug der CO2-Ausstoß 250 g/km, so erhöht sich die Steuer für den die Grenze von 250 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß um 20 Euro je Gramm CO2 pro Kilometer.
Beispiel:
300 g/km CO2-Ausstoß:
300 g/km - 250 g/km = 50 g/km x 20 Euro =1.000 Euro
972Die gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991 errechnete Steuer ist um einen Abzugsposten zu vermindern, wenn kein Bonus gemäß § 6 Abs. 5 NoVAG 1991 anzuwenden ist ( § 6 Abs. 3 NoVAG 1991) (siehe Rz 974 sowie Rz 984).
Die bisherige Bonus-Malus-Regelung gemäß § 6a NoVAG 1991 wurde ersatzlos gestrichen. Wesentliche Punkte des § 6a NoVAG 1991 wurden in den § 6 NoVAG 1991 übernommen, wie zum Beispiel die pauschale Ersatzermittlung des CO2-Ausstoßes oder der Bonus für alternative Antriebsarten.
973Der 20%-Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009 entfällt ersatzlos.
974Ab entfällt die Steuerverminderung gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009 für Kraftfahrzeuge bis zu einer bestimmten Schadstoffgrenze an NOx-Emissionen ("NOx-Bonus").
Für Kraftfahrzeuge mit umweltfreundlichem Antriebsmotor gilt vom bis eine Bonusregelung von höchstens 600 Euro (bisher 500 Euro).
975Sonderregelungen ( § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF ab ) gelten im Hinblick auf unionsrechtliche Vorgaben für Gebrauchtfahrzeuge, welche unmittelbar aus dem übrigen Unionsgebiet ins Inland gelangen (siehe Rz 1020 sowie Rz 930 bis 937).
976Sonderregelungen ( § 6 Abs. 7 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 13/2014) gelten für den Fall, dass die Normverbrauchsabgabe Teil der Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ist (z.B. Normverbrauchsabgabe als Teil der Leasingrate - siehe Rz 1022 sowie Rz 938 bis 948).
B.6.2.2.4.2. Änderung Abzugsposten - Rechtslage bis
977Ab dem beträgt der Abzugsposten ( § 6 Abs. 3 NoVAG 1991) für alle Kraftfahrzeuge unabhängig von der Kraftstoffart 300 Euro.
Die Berechnung kann zu keiner Steuergutschrift führen.
Beispiel:
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff)
Bemessungsgrundlage netto: 10.000,00 Euro; CO2-Emissionswert: 300 g/km
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: 32% | 3.200,00Euro |
plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991* | + 375,00 Euro |
minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991* | - 112,50 Euro |
zu entrichtende Normverbrauchabgabe | 3.462,50 Euro |
B.6.2.2.4.3. Änderung Abzugsposten und Umweltbonus - Rechtslage bis
978Im Kalenderjahr 2015 beträgt der Abzugsposten ( § 6 Abs. 3 NoVAG 1991) für alle Kraftfahrzeuge unabhängig von der Kraftstoffart 400 Euro.
Eine Verminderung um den Abzugsposten kommt nur zur Anwendung, wenn nicht ein Bonus gemäß § 6 Abs. 5 NoVAG 1991 anzuwenden ist.
Gemäß § 6 Abs. 5 NoVAG 1991 gibt es für Kraftfahrzeuge mit umweltfreundlichem Antriebsmotor einen Bonus von höchstens 600 Euro (siehe Rz 984).
Die Berechnung kann zu keiner Steuergutschrift führen.
Beispiel:
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff)
Bemessungsgrundlage netto: 10.000,00 Euro; CO2-Emissionswert: 250 g
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: 32% | 3.200,00Euro |
plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991 | + 0,00 Euro |
minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991* | - 100,00Euro |
zu entrichtende Normverbrauchabgabe | 3.100,00Euro |
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Datenquelle: Findok — https://findok.bmf.gv.at
Fundstelle(n):
WAAAA-76453