Zeitpunkt des Sonderausgabenabzugs (§ 19 EStG)

Nach Lehre und Rechtsprechung sind Sonderausgaben, zu deren Bezahlung ein Darlehen aufgenommen wird, sofort und nicht erst mit Rückzahlung des Darlehens abziehbar (Jakom/Baldauf, EStG⁵, § 18 Rz. 10). Der maßgebliche Abfluss gemäß § 19 Abs. 2 EStG 1988 liegt eben nicht erst mit Abfluss der (anteiligen) Darlehensrückzahlung, sondern bereits mit Abfluss der (zuvor zugeteilten) Darlehensvaluta an den Empfänger der Sonderausgaben vor (vgl. Jakom/Baldauf, EStG⁵, § 19 Rz. 31 f.) (UFS 18. 4. 2013, RV/0219-I/12).