B.6.2.2.5.5. Rechtslage bis , idF BGBl. I Nr. 52/2009 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung)
998Für Kraftfahrzeuge, deren CO2-Ausstoß größer als 180 g/km ist, erhöht sich die Steuerschuld für den die Grenze von 180 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß um 25 Euro je g/km.
Der Erhöhungsbetrag von 20% gilt für alle Antriebsarten ( § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009). Seit ist die 20-prozentige Abgabenerhöhung nach § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 auf den Gesamtbetrag der Normverbrauchsabgabe, also auf die Normverbrauchsabgabe gemäß Tarif im Sinne des § 6 Abs. 2 bis 5 NoVAG 1991 zuzüglich Malus (oder abzüglich Bonus) im Sinne des § 6a NoVAG 1991 anzuwenden.
Beispiel 1 - Benzinfahrzeug mit maximalen Bonus
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km
CO2 in g/km: 110
NOx in mg/km: 50
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00 Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 37,50 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 62,50 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 267,50 Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.605,00 Euro |
Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt.Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 €Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (500 € / 8) x 1 = 62,50 €
Beispiel 2 - Benzinfahrzeug mit NOx-Bonus
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km
CO2 in g/km: 150
NOx in mg/km: 50
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 25,00 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | +275,00Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.650,00Euro |
Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt.Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €
Beispiel 3 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km
CO2 in g/km: 150
NOx in mg/km: 65
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | -0,00Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 0,00 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | +280,00Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.680,00Euro |
* Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung.
Beispiel 4 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus mit Höchststeuersatz
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 12 l/100 km
CO2 in g/km: 150
NOx in mg/km: 65
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (12 l - 3 l) x 2 = 18% (Höchststeuersatz 16%) | 1.600,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 0,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 0,00 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | +320,00Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.920,00Euro |
* Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung.
Beispiel 5 - Benzinfahrzeug mit Bonus und Malus
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km
CO2 in g/km: 195
NOx in mg/km: 50
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 25,00 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß* | + 46,88 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | +0,00Euro |
Summe NoVA-Malus* | + 46,88 Euro |
Summe Bonus-Malus | +21,88 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 284,38 Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.706,26Euro |
Berechnung Bonus/Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus/Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus/Malus berücksichtigt.Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 €Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 EuroMalus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 EuroSumme Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro
Beispiel 6 - Benzinfahrzeug mit Malus
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km
CO2 in g/km: 195
NOx in mg/km: 65
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß* | +46,88Euro |
Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | +0,00Euro |
Summe NoVA-Malus* | +46,88Euro |
Summe Bonus-Malus | +46,88Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 289,38 Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.736,26 Euro |
Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 EuroMalus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 EuroSumme Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro
Beispiel 7 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km
CO2 in g/km: keine Angabe
NOx in mg/km: keine Angabe
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß | +0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 218,75 Euro |
Summe NoVA-Malus* | + 218,75 Euro |
Summe Bonus-Malus | + 218,75 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 323,75 Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.942,50Euro |
* Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 25 = 250 - 180 =70 x 25 Euro = 1.750 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 EuroSumme Malus - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro
Beispiel 8 - Dieselfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und Malus-Partikelemission
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Diesel): 10 l/100 km
CO2 in g/km: keine Angabe
NOx in mg/km: keine Angabe
Partikelemission in g/km: 0,008
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00Euro |
NoVA-Satz: (10 l - 2 l) x 2 = 16% | 1.600,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß | +0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 312,50Euro |
Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km* | + 37,50 Euro |
Summe NoVA-Malus* | + 350,00 Euro |
Summe Bonus-Malus | + 350,00 Euro |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 390,00Euro |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 2.340,00Euro |
* Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 28 = 280 - 180 =100 x 25 Euro = 2.500 Euro
Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (2.500 € / 8) x 1 = 312,50 EuroMalus gemäß § 6a Abs. 4 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 EuroSumme Malus - aliquotiert: (2.800 € / 8) x 1 = 350,00 Euro
Beispiel 9 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und fehlenden MVEG-Verbrauch
Erstzulassung EU: (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage)
Zulassung in Österreich: (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff)
MVEG-Verbrauch (Benzin): nicht bekannt
CO2 in g/km: keine Angabe
NOx in mg/km: keine Angabe
147 kW x 0,2 = 29,4 (Ersatzberechnung)
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Bemessungsgrundlage | 10.000,00 Euro |
NoVA-Satz: (147 kW x 0,2 = 29,4) gerundet 29% (Höchststeuersatz 16%) | 1.600,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | -0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro |
Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro |
Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß | +0,00Euro |
Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | |
Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km* | +0,00Euro |
Summe NoVA-Malus* | |
Summe Bonus-Malus | |
Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | |
zu entrichtende Normverbrauchsabgabe |
* Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch:147 kW --> 1/10 = 14,7 + 3 = 17,7 x 25 = 442,50442,50 - 180 = 262,50 x 25 Euro = 6.562,50 Euro
Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt.Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch - aliquotiert:(6.562,50 € / 8) x 1 = 820,31 EuroSumme Malus - aliquotiert: (6.562,50 € / 8) x 1 = 820,31 Euro
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Zusatzinformationen | |
|---|---|
Gültig ab: | |
Materie: | Steuer |
Betroffene Normen: | NoVAG 1991, Normverbrauchsabgabegesetz, BGBl. Nr. 695/1991 KfzStG 1992, Kraftfahrzeugsteuergesetz 1992, BGBl. Nr. 449/1992 VersStG, Versicherungssteuergesetz 1953, BGBl. Nr. 133/1953 § 6 Abs. 6 NoVAG 1991, Normverbrauchsabgabegesetz, BGBl. Nr. 695/1991 § 6 Abs. 2 bis 5 NoVAG 1991, Normverbrauchsabgabegesetz, BGBl. Nr. 695/1991 § 6a NoVAG 1991, Normverbrauchsabgabegesetz, BGBl. Nr. 695/1991 § 6a Abs. 2 NoVAG 1991, Normverbrauchsabgabegesetz, BGBl. Nr. 695/1991 |
Verweise: | KfzBStR 2021, Kraftfahrzeugbesteuerungsrichtlinien 2021 Rz 930 ff |
Schlagworte: | Normverbrauchsabgabe - NoVA - Kraftfahrzeugsteuer - motorbezogene Versicherungssteuer - Fahrzeuge - Kraftfahrzeuge - KFZ - Motorrad - Motorräder - Mopeds - Personenkraftwagen - PKW - Kombinationskraftwagen - Kombi - Lastkraftwagen - LKW - widerrechtliche Verwendung |
Stammfassung: | 2021-0.410.665 |
Datenquelle: Findok — https://findok.bmf.gv.at
Fundstelle(n):
WAAAA-76453