Doppelbesteuerung
2025
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S
Sachdarlehen 11 91
Sachinbegriff 6 40
Vermietung 6 40
Sachlicher Abkommensschutz 1 46 ff.
Sachlicher Anwendungsbereich 6 1
Sachverständiger 14 26
Sammlung 22 97
Sanierungsbedingte Maßnahmen
Fremdvergleichsgrundsatz 9 22d
Säumniszuschlag 2 51
Schachtelbeteiligung 23A 39, 55, 70
Aktivitätsklausel 23A 55
Beteiligungsquote 23A 55, 70
Mindestbeteiligungsdauer 23A 55, 70
Mindestbeteiligungsfrist 23A 55, 70
Schachteldividende 23A 26, 39
Abzugsverbot für Aufwendungen 23A 26
Anwendung von § 3c EStG 23A 27
Schachtelprivileg 10 13; 23A 39
Zuordnung von Schulden 23A 39
Schadensersatz 6 94; 21 22, 33
Schadensregulierer 14 26
Schallplattenaufnahme 14 19
Schattenveranlagung 23A 102
Scheinbestandteile 13 77
Schiedsgerichtsverfahren 1 47
Schiedsgutachter 14 122
Schiedsrichter 14 26, 122
Schiedsverfahren 25 71 ff.
Antragserfordernis 25 77
Anwendung 25 71
Beteiligte 25 73
Behörde 25 73
Steuerpflichtiger 25 74
Durchführung 25 79 ff.
Umsetzung des Schiedsspruchs 25 80
Verfahrensablauf 25 79
Verständigungsweg 25 81
Durchführungsvoraussetzungen 25 75
Einleitung 25 72
Frist 25 78
Konkurrenzen 25 82 f.
MLI-Schiedsverfahren 25 83
Verfahrensgegenstand 25 76
Schiedsverfahrenskonvention Vor 1 150
siehe auch EU-Schiedsübereinkommen
Schiff 6 82
Betriebsstättenbegründung 5 38
Seeschiff 8 26; siehe Schifffahrtsunternehmen
Schifffahrtsunternehmen
Internationaler 8 1 ff.; siehe Seeschifffahrts- und Luftverkehrsunternehmen
Schiffsregister 5 39
Schlechterstellung durch DBA 23A 60
Vermögensteuer 23A 73
Schlussklausel 31, 32 1, 7, 33
Schmiergelder 21 35
Schmuck 22 97
Schmuggel 7(2000) 26
Schrankennorm 1 9; 7(2000) 5, 175
Schriftsteller
Feste Einrichtung 14 101
Schriftstellerische Tätigkeit 14 115
Schulden 22 32, 47, 96
Schuldner
Ansässigkeit 11 125
Begriff 11 125
Gebietskörperschaft 11 126
Gesamtschuldner 11 125
Kapitalforderung 11 125
Vertragsstaat 11 126
Zinsen 11 125
Schuldverschreibungen 13 137
Schütt-aus-hol-zurück-Verfahren 10 48
Schutzrecht 12 58
Schwarzarbeiter 7(2000) 20
Schwestergesellschaften 10 150
Seeschiffe
Begriff 13 107
Veräußerung
Gewinn aus 13 100 ff.
Seeschiffe im internationalen Verkehr 22 2, 12, 76, 80
Seeschifffahrts- und Luftverkehrsunternehmen
Abgrenzung
Betriebsstätte 8 5
Unbewegliches Vermögen 8 37
Verpachtung 8 6
Betrieb
Bordverpflegung 8 23
Container 8 30
Gewinn 8 36
Gewinnermittlung 8 35 f.
Hilfstätigkeit 8 22 ff.
Ingenieure 8 23
Technische Dienstleistungen 8 23
Umladen von Containern 8 30
Vorbereitungstätigkeit 8 22 ff.
Warenlager 8 23
Zubringerbusse 8 22
Betrieb von Seeschiffen/Luftfahrzeugen 8 17
Betriebsverpachtung 8 21
Container
Vermietung 8 30
Deutsche Verhandlungsgrundlage 8 46 ff.
Einkünfte aus Vermietung 8 18
Gemischt tätiges Unternehmen 8 16
Internationale Zusammenarbeit 8 42 ff.
Einkünfteermittlung 8 45
Internationaler Verkehr
Beförderung 8 31 ff., 33 f.
Definition 8 31 ff.
Tonnagebesteuerung 8 15
Unternehmen 8 10
Beteiligung an PersGes. 8 38 f.
Kapitalgesellschaft 8 12
Natürliche Person 8 11
Personengesellschaft 8 13
Unternehmen eines Vertragsstaats 8 9
Zuweisung des Besteuerungsrechts 8 3, 8
OECD-Update 2017 8 1
Seeschifffahrtsunternehmen
Schiff 8 25 f.
Werft 8 24
Selbständige Arbeit 7(2000) 35; 14 1; 22 10, 49
Abfärbetheorie 14 12, 30
Abgrenzung gegenüber Veräußerungsgewinnen 14 43
Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 14 11, 18, 36, 39, 40, 44, 45
Abgrenzung zur Unternehmenstätigkeit 14 29 ff.
Auslegung 14 12
Ausübungsort 14 92
Beginn 14 46
Begriff 14 11, 18
ABC der freien Berufe 14 135
Berufsfremder 14 24, 30, 51
Berufszulassung 14 24
Betätigung 14 19
Betriebsaufspaltung 14 35
Betriebsvermögen 14 18
Ende 14 46
Erbenabfindung 14 52
Erbengemeinschaft 14 11, 53
Erblasser 14 14
Freier Beruf 14 11, 17
Gemischte Tätigkeiten 14 29a, 54
Mithilfe anderer Personen 14 31
Person 14 10 ff.
Personengesellschaften 14 11, 50
Persönliche Zurechnung 14 14
Selbständig 14 19
Sonstige 14 11, 17, 26
Tatbestandsvoraussetzungen 14 17
Umfang 14 47
Vermögensverwaltung 14 17, 35
Vertretung 14 32
Vervielfältigungstheorie 14 12
Selbständige Tätigkeit 7(2000) 21
Selbstständige Tätigkeit
Geschäftstätigkeit 3 32
Self executing-Wirkung 7(2000) 5, 175, 185, 249, 315, 323; 9 14, 19; 29 19
Sicherungseigentümer 22 27
Sicherungsmaßnahmen 27 30 ff., 39
Signing Bonus 15 55b
Sitz 4 42
Nicht-natürliche Personen 4 40
Ortsbezogenes Merkmal 4 41
Statutarischer 4 41
Sitztheorie 1 26
siehe Juristische Person
Skonto 11 94
Solidaritätszuschlag 2 12, 48
Sollzinsen 11 153
Sonderausgaben 4 29
Sonderbetriebsvermögen 1 32; 5 44; 6 19a; 7(2000) 99, 131
Nutzungseinlage 6 19a
Nutzungsentgelt 6 19a
Sondernachlass 11 94
Sondersteuer auf thesaurierte Gewinne 10 188
Sondervergütungen iSd. § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG 1 32; 7(2000) 18, 99 ff.; 11 95
Abkommensrechtliche Spezialvorschriften 7(2000) 112
Als Betriebsausgabe 7(2000) 114
Auffassungen im Schrifttum
Abkommensrechtl. Behandlung 7(2000) 102 f.
Neuere BFH-Rechtsprechung 7(2000) 101
Rechtsentwicklung 7(2000) 99
Zinsen 7(2000) 111
Sonstige Einkünfte 21 51
Abgrenzung 21 18
Anwendung von Art. 21 Abs. 2 MA 21 57
Aus dem anderen Vertragsstaat 21 66
Besteuerung anderer Vertragsstaat 21 52
Abweichende Regelungen 21 53
Betriebsstättenzugehörigkeit 21 59
Dreieckskonstellationen 21 54
Isolierende Betrachtungsweise 21 63
Rechtsnachfolge 21 33a
Schenkungen 21 34a
Technische Dienstleistungen 21 38a
Verdeckte Gewinnausschüttungen 21 39a
Verhältnis zu Art. 7 MA 21 61, 62
Sonstige selbstständige Tätigkeit 14 11, 17, 26, 129
Dentist 14 129
Handelschemiker 14 129
Heilpraktiker 14 129
Krankengymnast 14 129
Lotse 14 129
Sonstiges Vermögen
Beteiligungsveräußerungsgewinn 13 135
Bewegliches Betriebsvermögen 13 133
In Art. 13 Abs. 1-4 MA nicht genannt 13 131 ff.
Privatvermögen 13 134
Unbewegliches Vermögen 13 132
Sozietät 14 50, 104
Feste Einrichtung 14 50, 68
Vertreter 14 104
Spareinlagen
Bei Kreditinstituten 11 84
Spekulationsgewinne 21 36
Sperrwirkung
Gewinnberichtigung 9 74
Gewinnkorrektur 9 15
Rechtsprechung BFH
Darlehensforderung 9 15
Preisberichtigung 9 15
Teilwertabschreibung 9 15
Sperrwirkung Art. 9
BFH-Grundsatzentscheidung 9 163a, 168
Treaty Override 9 169
Spezialität 7(2000) 355 f.
Spielgewinne 21 37
Splittingtarif 4 29
Sportler 7(2000) 37; 15 1
Abgrenzung
Zu Art. 7, 14 und 15 7(2000) 37
Betreuungstätigkeit 17 27
Cheftrainer 17 28
Definition 17 9, 26
Einzelbeispiele 17 28
Schiedsrichter 17 27
Talkshow 7(2000) 37
Trikotwerbung 7(2000) 37
Unterhaltungszweck 17 27
Werbung 7(2000) 37
Siehe Künstler
Sprache 1 7; 3 83
Mehrsprachige Abkommen 3 83
Staat
Originäres Besteuerungsrecht 1 9
Steuererhebungskompetenz 1 9
Staatenlose 24 36 ff.
Staatsangehöriger eines Vertragsstaates 3 45 ff.
siehe auch Staatsangehörigkeit
Staatsangehörigkeit 3 7, 21, 45 ff.; 4 3, 29, 52, 80 f., 80 ff.; 24 15
Anwendungsbereich 4 80
Definition 4 81
Deutsche 3 48
Erstmalige Definition 3 1
Innerstaatliches Recht 3 47
Juristische Person 3 49
Natürliche Person 3 46 ff.
Nicht-natürliche Person 3 49
Personengesellschaft 3 50
Personenvereinigung 3 50
Staatsangehörigkeit der Gesellschaft 4 42
Staatsfonds 4 23, 25
Stammen aus dem anderen Vertragsstaat 23A 43, 92
Begriff 23A 43
Stammhaus 22 47
Standardsoftware
Konzerngesellschaften 12 67
Ständige Wohnstätte 4 33, 53
Abgrenzung zum Wohnsitz 4 58
Allgemeine Vermutungssätze 4 57
Auslandseinsatz 4 59
Begriff 4 53
Divergierende Entscheidungen 4 34
Ferienhaus 4 59
Hotelunterkunft 4 62
Innehaben 4 60
Verfügungsmacht, tatsächliche 4 60 ff.
Zeitliches Moment 4 59
Ständiger Aufenthalt 4 35
Gewöhnlicher Aufenthalt 4 36
Stepping-Stone-Gesellschaften 1 65
Steuer
Ähnliche 28 15
Anrechnungszeitpunkt 23B 44
Auf Einkünfte 23B 61
Ausländische
Umrechnung 23A 96
Begriff 2 25 ff.; 23B 42
Gezahlte 23A 95
Nettobetrag 23B 43
Umrechnung 23B 43, 60
Vom Einkommen 23A 101
Zahlung 23B 45
Zahlungszeitpunkt 23B 44
Steueranrechnung
Fiktive Steuer 23B 75
Steueranspruch 27 16 ff., 21
Steuerarten 2 10 ff.
siehe auch Steuern
Steuerbefreiung 3 10
Steuerbefreiungsnorm 1 9; 23A 2; 23B 2
Steuerbegriff 2 25 ff.
siehe auch Steuern
Steuerbemessungsgrundlage 2 17
Steuerberater 14 30, 126
Feste Einrichtung 14 95
Steuerbevollmächtiger 14 31, 126
Steuerentstrickung 7(2000) 244 ff.
Anwendung allgemeiner Gewinnrealisationsgrundsätze 7(2000) 244 ff.
BFH-Rechtsprechung 7(2000) 247
Problemfälle 7(2000) 246
Rückführung aus einer inländischen Betriebsstätte 7(2000) 256
Steuerverstrickung 7(2000) 244 ff.
Überführung
In andere Betriebsstätte 7(2000) 258
In inländische Betriebsstätte 7(2000) 255
Zum Verbrauch 7(2000) 253
Zum Verkauf 7(2000) 254
Zur Nutzung 7(2000) 251
Steuerermäßigungsnorm 7(2000) 175; 23A 2; 23B 2
Steuergläubiger 2 20
Kirchen 2 20
Steuerliche Immunität 28 7
Steuermäßigungsnormen 1 9
Steuermissbrauch 9 3
Steuern
Ähnliche 2 68 ff.
Ähnlichkeitsprüfung 2 69
Änderungsmitteilung 2 73 ff.
Auslegung
Abkommensrechtliche 2 12
Außerordentliche Steuern 2 48
Begriffsbestimmung 3 54
Bemessungsgrundlage 2 17
Deutschland
Gewerbesteuer 2 31
Vermögensteuer 2 32
Direkte 2 13
Vom Einkommen und Vermögen 2 11 f., 29 ff.
Erhebungsform 2 16
Erstattung 2 16
Gleichartige 2 68 ff.
Künftige 2 66
Lohnsummensteuer 2 41
Nebenabgaben 2 51
Quellensteuerabzug 2 16
Steuerbegriff 2 25 ff.
Steuerbemessungsgrundlage 2 17
Steuergläubiger 2 20
Steuersubjekteigenschaft 3 10
Juristische Person 3 18
Veräußerungsgewinnsteuer 2 35 ff.
Vermögenszuwachssteuer 2 44 f.
Verwaltungshoheit 2 21
Verzeichnis der Steuern 2 56 f.
Steuerpflicht
Anknüpfungsmerkmal
Sitz 4 40 ff.
Ansässigkeitsbescheinigung 4 26
Auf Grund ortsbezogenen Merkmals 4 29
Beschränkte 22 6, 26
Ermittlung 4 26
Erweiterte, beschränkte S. 4 43
Gemeinnützige Körperschaft 4 27
Gewerbesteuerpflicht 4 25
Inländerbesteuerung 4 29
Steuersubjekteigenschaft 4 30
Investmentfonds 4 27
Ort der Geschäftsleitung 4 37
Ortsbezogene Merkmale 4 29
Pensionsfonds 4 27
Person 4 25 f.
Personenbezogene 4 45
REIT's 4 27
Ständiger Aufenthalt 4 35
Steuersubjekteigenschaft 4 30
Organ- oder Gruppengesellschaft 4 30
Personengesellschaft 4 30
Unbeschränkte 22 6
Wohnsitz 4 31 ff.; siehe Wohnsitz; siehe ständiger Aufenthalt
Steuerschuldverhältnis Vor 6-22 81
Steuersubjekteigenschaft 4 30
Steuerverstrickung
Allgemeines 7(2000) 244 ff.
BFH-Rechtsprechung 7(2000) 247
Problemfälle 7(2000) 246
Rückführung aus ausländischer Betriebsstätte 7(2000) 255, 257
Stiftung 21 37
Sonstige Einkünfte 21 38
Stille Gesellschaft 10 143; 11 10, 73, 80, 88
Atypisch stille Gesellschaft 10 144
Personenvereinigung 3 50
Streubesitzdividenden 10 102
Studenten 15 1; 20 1 ff.; 21 16
Ansässigkeit
Drittstaat 20 39 f.
Unmittelbarkeitskiterium 20 40
Vor der Einreise 20 39
Aufenthalt
Zu Studienzwecken 20 36
In Vertragsstaat 20 33
Besteuerung
In dem anderen Vertragsstaat 20 46
In dem einen Vertragsstaat 20 43
In einem Drittstaat 20 49
Besteuerung der Zahlungen
Aufenthaltsstaat 20 1
Definition 20 24
DE-VG 20 2, 55 f.
Herkunftsstaat 20 39
Konkurrenzen
MA 20 3
Nationales Recht 20 4
Natürliche Personen 20 7
Postgraduate-Stipendien 20 21
Sonderregelungen in Länder-DBA 20 2
Studium 20 18
Vergleich vorhergehender MA-Fassungen 20 10
Wohnsitz in Drittstaat 20 40
Zahlungen
Abgrenzung zur Vergütung 20 15
Besteuerung 20 1
Definition 20 3, 15
Geldwerte Vorteile 20 16
Unterhalt 20 17
Zahlungsverpflichteter 20 22
Zweckbestimmung 20 20
Studium 20 18
Stundungszinsen 2 51
Subject-to-tax-Klausel 1 72; 4 26, 123; 21 4; 23A 46
Keine 23A 146
Subsidiäre Vorschrift 21 2, 18
Subsidiaritätsklausel 7(2000) 356; 7(2010) 798; 9 9
Anpassung des MK 7(2010) 798
Tatsächliche Zugehörigkeit 7(2010) 798
Substance-over-form-Regelung 1 49
Subsumtionskonflikt 1 48; 4 34
Summe der Einkünfte 23A 109
Suspensionsklauseln 10 100