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SWI-Jahrestagung: Besteuerung von (AHV-)Hinterbliebenenrenten nach dem DBA Schweiz
SWI Conference: Taxation of Survivors’ Pensions Under the Tax Treaty with Switzerland
On November 13th, 2025, the 20th annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors, and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected pending case.
I. Sachverhalt und Entscheidung des VwGH
Die Mitbeteiligte ist in Österreich ansässig und bezog für das Streitjahr 2016 ua eine im Jahr 2019 zuerkannte Witwenrente aus der Schweizer Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) in Höhe von 18.588 CHF. Die AHV-Rente beruhte dabei zu 67,65 % auf Pflichtbeiträgen ihres im Jahre 2015 verstorbenen Ehegatten aus nichtselbständigen Tätigkeiten bei privatwirtschaftlichen Arbeitgebern und zu 32,35 % auf solchen aus einer Tätigkeit bei einer kommunalen Anstalt öffentlichen Rechts, bei der er als Therapeut in einem Pflegezentrum angestellt war. Die Hinterbliebenenrente wurde in der Schweiz keiner Besteuerung unterzogen. Das österreichische Finanzamt subsumierte sowohl den privatwirtschaftlichen Teil als auch den auf Pflichtbeiträge des öffentlich-rechtlichen Dienstverhältnisses zurückgehenden Teil der Pensionszah...