Doppelbesteuerung
2022
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D
Darlehensschulden 22 48
Darlehenszahlungen
Grenzüberschreitende 7(2000) 111
DBA Siehe Doppelbesteuerungsabkommen
DBA-Betriebsstätte
Verlustabzug 1 10
DBA-Normen
Inhalt 1 9
Kollisionsnormen 1 9
Schrankennormen 1 9
Steuerbefreiungsvorschriften 1 9
Steuerermäßigungsvorschriften 1 9
Verteilungsnormen 1 9
Dealing at Arm's Length 7(2000) 3, 5, 102, 176 ff., 184 ff., 243, 289, 292, 311, 315 ff., 317, 331; 14 1, 3, 57, 91; 22 43, 47 ff.
Allgemeines 7(2000) 317
Begriff 7(2000) 3
Fiktion der Selbständigkeit der Betriebsstätte 7(2000) 185
Hypothetische Selbständigkeit 7(2000) 184
Keine Self executing-Wirkung 7(2000) 185
Ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter 7(2000) 319
Sinngemäße Anwendung 7(2000) 245
Veranlassung 7(2000) 331
Verursachung 7(2000) 331
Dealing at Arm's Length-Grundsatz 9 18; 10 114, 115, 142
siehe Fremdvergleichsgrundsatz
Dentallabor 14 125
Dentist 14 12 f., 111, 121, 125
Derivativ-Benefits-Test 29 64, 90 ff.
Detektiv 14 26
Deutsche Abkommenspraxis 23A 3
Deutsche Verhandlungsgrundlage 6 115 ff.; 22 115; 23A 12; 28 18; 31, 32 35
Abweichung zu Art. 12 MA 12 161 ff.
Abweichungen 26 101 ff.; 27 71 ff.; 31, 32 36 ff.
Abweichungen zum MA 13 156 ff.
Aktivitätsklausel 23A 193 ff.
Allgemeines 12 160; 13 155; 21 92 ff.; 26 100; 27 70
Ansässigkeitserfordernisse 13 163
BEPS 7(2010) 375
Betriebsstättengewinnermittlung 7(2000) 2
Bindung Zuzugstaat 13 167
Dividende 23A 187
Forderung mit Gewinnbeteiligung 11 174 ff.
Freistellungsmethode 23A 177
Materielles Korrespondenzprinzip 23A 181 ff.
Natürliche Person 13 162
Notifikationsklausel 23A 214
Progressionsvorbehalt 23A 185
Rechtsfolge des Abs. 6 13 165
Sandwichstrukturen 21 93 ff.
Schachteldividende 23A 180
Schlussklausel 31, 32 40
Stammen aus dem anderen Vertragsstaat 12 162
Steueranrechnung 23A 186
Subject-to-tax-Klausel 23A 211
Switch-over-Klausel 23A 210
Übersicht 23A 175 ff.
Veräußerungsgewinne 23A 188
Zinsen 11 165 ff.
Abweichungen zu Art. 11 MA 11 166
Beziehen 11 168
Nutzungsberechtigter 11 167
Sandwichstrukturen 11 178 ff.
Stammen aus dem anderen Vertragsstaat 11 169
siehe auch DE-VG
Deutscher iSd. Art. 116 GG 3 48
DE-VG Vor 1 175 ff.; 1 80 ff.; 2 80 ff.; 3 100 ff.; 4 128 f.; 5 260 ff.; Vor 6–22 1a; 7(2010) 809
Aufsichtsratsvergütungen 16 45
Ausschüttungen auf Anteilsscheine 10 229
Deutsches Investmentvermögen 10 221
Dividendenbegriff 10 224 ff.
Dividendenbesteuerung 10 215 ff.
Abgrenzung zum Zinsbegriff 10 230
Abgrenzungen 10 230 ff.
Gleichbehandlungsgrundsatz 24 110 ff.
Künstler 17 14 f.
Künstler und Sportler 17 81 ff.
Öffentlicher Dienst 19 174 ff.
Quellenbesteuerung 10 216 ff.
Räumlicher Geltungsbereich 30 25
Rechte mit Gewinnbeteiligung 10 233 ff.
REIT-AG 10 220
Ruhegehälter 18 54 ff.
Studenten 20 55 f.
Unselbstständige Arbeit 15 200 ff.
Verständigungsverfahren 25 123 ff.
Zinsbegriff 10 230
Dienstleistungen 7(2000) 286 f., 346; 7(2010) 575
Kontroll- und Koordinierungsbetriebsstätten 7(2000) 288
Unternehmensexterne 7(2000) 286
Unternehmensinterne 7(2000) 287
Dienstleistungsbetriebsstätte 5 259 ff.
Anteil am Gesamtumsatz 5 259d
Dienstleistungsdefinition 5 259a
Personal 5 259b
Digitalisierung
Aufteilung der Besteuerungsrechte
OECD 9 47
Profit Split-Methode 9 41
Verrechnungspreise 9 40
Diplomarchitekt 14 124
Diplomat 4 31, 40, 45
Allgemeines 28 1
Begünstigter Personenkreis 28 7
Besondere Übereinkünfte 28 12
Familienmitglieder 28 7
Missionschef 28 7
Personal 28 7 f.
Sachlicher Anwendungsbereich 28 15
Sonderbotschafter 28 7a
Steuerliche Immunität 28 7
Steuerliche Vorrechte 28 10
Unbeschränkte Steuerpflicht im Empfangsstaat 28 16 f.
Unbeschränkte Steuerpflicht im Entsendestaat 28 17
Wohnsitz im Empfangsstaat 28 16 f.
Wohnsitz im Entsendestaat 28 17
WÜD 28 7, 10
WÜK 28 7, 10
Zeitbezüge 28 9
Zeitlicher Anwendungsbereich 28 15
Diplompsychologe 14 121
Directive-Shopping 1 68
Direkte Methode 7(2000) 187 ff., 341; 14 3; 22 47, 49
Ausgleichsposten 7(2000) 188
Betriebsstättenbilanz 7(2000) 188
Verhältnis zur indirekten Methode 7(2000) 189
Dirigent 14 116
Diskontbeträge 11 73
Diskretionäre Abkommensvergünstigung 29 120 ff.
Diskriminierungsverbot 1 33
Absolutes 24 2f
Abziehbarkeit bestimmter Entgelte 24 62 ff.
Anwendungsvorrang 24 79
Entgeltbegriff 24 65
Gleichbehandlungsgebot 24 77
Lizenzgebühren 24 65
Schulden 24 82
Ungleichbehandlung 24 76
Zahlungen 24 68, 71 ff.
Zinsen 24 65
Abzugsfähigkeit von Sonderabgaben 24 16
Anwendungsbereich 24 4, 20
Drittabkommen 24 2d
Kein Gleichbehandlungsgebot 24 2c
Inbound-Fälle 24 2e
Kein Meistbegünstigungsgebot 24 2d
Outbound-Fälle 24 2e
Recht auf Nichtdiskriminierung 24 26
Staatenlose 24 36 ff.
Steuerarten 24 2a
Steuerliche Nebenleistungen 24 107
Steuern 24 104 ff.
Auskunftspflichten 24 4
Auslegung 24 3
Betriebsstätte 24 4, 18, 42 ff.
Besteuerung 24 43, 49
Betriebsstättendiskriminierungsverbot 24 42
Drittstaatenabkommen 24 52
Gewinnermittlung 24 50
Personenbezogene Besteuerungsmerkmale 24 51
Steuerfreibeträge 24 59
Steuersatz 24 53
Vergleichsobjekt 24 46 ff.
Buchführung 24 4
DE-VG 24 110 ff.
Diskriminierung
Juristischer Personen 24 17
Natürlicher Personen 24 16
Staatsangehörigkeit 24 14 ff.
Divergierende bilaterale Abkommen 24 25
Grundfreiheiten der EU 24 2e, 2f
Juristische Personen 24 4
Konkurrenzen
Abgabenordnung 24 12
Erbschaft- und Schenkungssteuerrecht 24 13b
EU-Recht 24 13a
Völkerrecht 24 13
Lizenzgebühren 24 4
Natürliche Personen 24 4
Offene Diskriminierung 24 2e
Rechtfertigungsmöglichkeiten 24 2e
Staatsangehörigkeit 24 15
Steuerliche Nebenleistungen 24 4
Steuerliche Ungleichbehandlung 24 20 f.
Begriff 24 20
Vergleichsmaßstab 24 22 f.
Vergleichspaarbildung 24 21
Unternehmensschutz 24 86 ff.
Gleichbehandlungsgebot 24 98 ff.
Kapitalmäßige Beteiligung 24 89 ff.
Kontrollmäßige Beteiligung 24 95
Vergleichbarkeitsprüfung 24 98
Verbotene Anknüpfungsmerkmale 24 1
Verdeckte Diskriminierung 24 2e
Vergleich der MA-Fassungen 24 5 ff.
Vergleichsmaßstab 24 22 ff.
Drittstaatenabkommen 24 23
EU-Recht 24 24
Vorbehalt der Gegenseitigkeit 24 29
Zinsen 24 4
Dividenden 3 60; Vor 6–22 22; 7(2000) 355 f.; 10 1 ff., 40; 14 36
Abgrenzungen
Forderungen 10 111 f.
Mitunternehmerschaft 10 111
Aktienbegriff 10 122
Aktivitätsklausel 10 155
Andere geldwerte Vorteile 10 114
Anteilsveräußerung 10 107
Auflösung von Gewinnrücklagen 10 118
Begriff der „ausschüttenden Gesellschaft“ 10 140
Begriffsauslegung 10 109
Betriebseinnahmen 10 60
Betriebsstättenvorbehalt 10 155 ff.
Anknüpfung an Art. 10 Abs. 1 bis 3 10 156 ff.
Attraktionswirkung 10 162
Betriebsstätte des Dividendenempfängers 10 161
Fremdvergleichsgrundsatz 10 163
Rechtsprechung in Dtl. 10 164 ff.
Zugehörigkeit einer Beteiligung zur Betriebsstätte 10 162 f.
D.-Bezug innerh. eines Unternehmens 10 5
Definition 10 4
DE-VG 10 215 ff.
Abgrenzung zu Zinsen 10 230
Abweichungen zum MA 10 216 ff.
Rechte mit Gewinnbeteiligung 10 233 ff.
Sandwichstrukturen 10 237
Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung 10 238
Zweigliedriger Dividendenbegriff 10 224 ff.
Dreieckskonstellationen 10 191 ff.
Drittstaat 10 2
Einkünfte 10 113
Einkünfte aus Aktien 10 122
Einkünfte aus anderen Rechten 10 136
Einkünfte aus sonstige Gesellschaftsanteilen
Eigenkapitalverzinsung 10 142
Einkünfte denen aus Aktien gleichgestellt 10 140
Gesellschafter-Fremdkapital 10 141
Stille Gesellschaft 10 143
Einkünftebegriff 10 113
Einkünfteerzielung im Nichtansässigkeitsstaat 10 179
Einlagenrückgewähr 10 132
Empfänger in Drittstaat ansässig 10 184
Erträge
Partiarisches Darlehen 10 60
Stille Gesellschaft 10 60
Erträge aus Eigenkapitel 10 121
Freianteile 10 134
Genussaktien 10 124
Genussrechte 10 125 f.
Genussscheine 10 125
Gesellschaftsanteile 10 110, 122
Gewinn aus Kapitalherabsetzung 10 131
Gewinnabführungen 10 117
Gewinnobligationen 10 145
Gewinnpooling 10 117
Gratisaktien 10 134
Gründeranteile 10 128
Innerhalb eines Unternehmens 10 62
Als Intransparent behandelte Rechtsträger 10 150
Investmentfonds 10 147
Kapitalrückzahlungen 10 118
Kuxe 10 127
Legaldefinition 10 25 ff., 56, 107 ff.
Liquidationsgewinne 10 129 f.
Partiarisches Darlehen 10 146
Portfoliodividenden 10 9
Rückgewähr einer Einlage 10 118
Schachteldividenden 10 9
Sonstige Gesellschaftsanteile 10 139 ff.
Abgrenzung zur Forderung 10 139
Streubesitzdividenden 10 9
Teileinkünfteverfahren 10 139
Thesaurierte Gewinne 10 188
Veranlassungszusammenhang 10 110
Verbindliche Dividendenqualifikation 10 149
Verbot der Erhebung einer Sondersteuer 10 188
Verbot exterritorialer Besteuerung 10 175 ff., 182 ff.
Verbundene Gesellschaften 10 117
Verdeckte Gewinnausschüttungen 10 115
Verhältnis zur Entnahme 10 150
Zuwendungen zw. Schwestergesellschaften 10 151
Siehe Dividendenbesteuerung
Dividendenbesteuerung 10 1 ff.
Ansässigkeit
Qualifikationskonflikt 10 37
Ansässigkeitsstaat des Dividendenempfängers 10 52
Deutschland 10 53
Anstalten 10 29
Anteilseigner 10 40
Ansässigkeit 10 41
Ausschüttungen 10 47
Begrenzung der Quellenbesteuerung 10 64 ff.
Anspruchsberechtigter 10 67
Bruttobetrag der Dividende 10 77
Höchststeuersatz 10 66, 76, 78
Missbrauchsschranke 10 70
Nutzungsberechtigter 10 68
Schachteldividenden 10 76
Besteuerung der ausschüttenden Gesellschaft 10 99
Besteuerungszeitpunkt 10 50
Betriebs- und Privatvermögen 10 52
Dividendenempfänger
Als Nutzungsberechtigter 10 68 f.
Dividendenschuldner 10 96
Dividendenzahlung 10 45 ff.
Durchführung der Begrenzungsbestimmungen 10 96
Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen 10 88
Einkommensteuer 10 53
Extraterritoriale D. 10 6
Gesellschaft 10 27
Ansässigkeit 10 34, 36 f.
Ansässigkeit im Vertragsstaat 10 35
Begriff 10 32
Drittstaat 10 36
Geschäftsleitung 10 35
Vertragsstaat 10 38
Gewerbesteuer 10 53
Mindestbeteiligungsquote 10 53
Grundfreiheiten 10 101
Haftungsschuldner 10 66
Investmentvermögen 10 32, 43
Ansässigkeit 10 43
Juristische Person 10 28
Kapitalertragsteuer 10 101
Kapitalertragsteuerabzug bei Streubesitzdividenden
Diskriminierung 10 102
Drittstaaten 10 103
Erstattungsanträge 10 103
Grundfreiheiten 10 102
Kapitalverkehrsfreiheit 10 103
Konkurrenzen 7(2000) 14
Körperschaftsteuer 10 53
Mitunternehmerschaft 10 30
Mutter-Tochter-Richtlinie 10 101
Nutzungsberechtigter 10 1
Partiarische Darlehen 10 31
Person
Ansässigkeit 10 41
Ansässigkeitszeitpunkt 10 41
Anteilseigner 10 40
Gesellschaften 10 40
Investmentvermögen 10 43
Personenvereinigung 10 40
Treuhänder 10 40
Personenbegriff 10 40
Qualifikationskonflikt 10 37
Quellenbesteuerung 10 3
Quellenstaat 10 2 f., 59 ff.
Deutschland 10 60
Erstattungsverfahren 10 59
Quellensteuerbegrenzung 10 96
Quellensteuereinbehalt 10 52
REITs 10 32 f.
Schachteldividenden 10 64
Besitzzeit 10 85
Eigene Anteile 10 90
Eingezogene Anteile 10 90
Genussrechte 10 89
Kapital iHv. 25 vH 10 84
Nutzungsberechtigter 10 81
Optionsrechte 10 89
Qualifikationskonflikte 10 82
Umqualifikation von Darlehen 10 87
Unmittelbare Beteiligung 10 91 f.
Verfügen (Kapital) 10 86
Verfügungsbeschränkungen 10 86
Wandlungsrechte 10 89
Wert 10 85
Zeitpunkt der Beteiligung 10 93
Zurechnung zum gezeichneten Kapital 10 87
Schachtelprivileg 10 86, 92
Solidaritätszuschlag 10 65
Sondervermögen 10 32
Stiftungen 10 29
Stille Gesellschaft 10 31
Suspensionsklauseln 10 100
Trust 10 43
Vereine 10 29
Vorbehalt uneingeschränkter Quellenbesteuerung 10 104
Zahlung 10 45 ff.
Abgrenzung zur Veräußerung 10 48
Gesellschafterbeschluss 10 49
Zahlungszeitpunkt 10 49
Zweckvermögen 10 29
Dokumentation 7(2010) 580
Dokumentationspflichten 23A 63
Dolmetscher 14 13, 111, 128
Feste Einrichtung 14 96
Doppelansässigkeit 1 37; 4 51, 52, 105, 107
Bestimmung
Einvernehmen der Behörden 4 110
Kriterien 4 109
Ohne Einvernehmen der Behörden 4 111
Zuständige Behörde 4 108
Einziges nachrangiges Ansässigkeitsmerkmal 4 94
Missbrauchsgefahr 4 109
Nicht-natürliche Person 4 106
Verständigungsverfahren 4 107 ff.
Doppelbesteuerung Vor 1 1 ff.; 1 11, 48; 10 13; 23A 46
Effektive Vor 1 4
Juristische 23A 6
Rechtliche Vor 1 2
Ursachen Vor 1 5
Virtuelle Vor 1 4; 1 48; 23A 46
Wirtschaftliche Vor 1 3; 9 3; 23A 6
Doppelbesteuerungsabkommen 1 1, 6
Abkommensanwendung 1 47
Abkommensberechtigung 1 16
Abkommensmissbrauch 1 56 ff.
Directive-Shopping 1 68
Rule-Shopping 1 68
Treaty-Shopping 1 65
Abkommensschutz
Geographischer 1 41
Persönlicher 1 16 ff.
Sachlicher 1 46 ff.
Aktivitätsvorbehalt 1 71; 7(2000) 18; 23A 54, 61, 69
Ansässigkeit 1 17, 34; 13 18, 66, 69, 146 ff.; 14 1; 21 13; 22 29, 57, 98; 23B 13
Lizenzgebühren 12 35
Anwendung 3 71 ff.; siehe Anwendung von Abkommen
Anwendungsbereich
Geographischer 3 42
Sachlicher 2 1
Steuerarten 2 10 ff.; siehe auch Steuerarten
Zeitlicher 2 14
Aufbau 1 1
Aufteilung des Steuergutes 1 9
Auslegung 1 7, 48; 3 71 ff.; 6 12, 16
Auslegungskonflikt 1 48
MA später als DBA Vor 1 60 ff.
MA-konforme Vor 1 51
Siehe Auslegung von Abkommen
Auslegungskonflikt 1 48
Autonome Auslegung 1 27a; 23A 46, 70
Begriff 1 6
Begriffsbestimmungen 1 6
Allgemeine 3 1 ff.
Beneficiary-Klauseln 1 71
Berlin-Klausel 1 43
Bestandteil des innerstaatl. Rechts 1 10
Doppelansässigkeit 1 37
Dreimeilenzone 1 41
Mit Drittstaaten Vor 1 92 ff.
Eigener Regelungskreis 1 48
Einkünftezurechnung 1 49; 6 1
Einwirkungen durch sekundäres EU-Recht Vor 1 145 ff.
Erstmalige Anwendung 1 6
EuGH-Rechtsprechung Vor 1 111 ff.
Festlandsockel 1 41
Geographischer Anwendungsbereich 1 41
Handelsschiffe unter dt. Flagge 1 41
Hinzurechnungsbesteuerung 1 76 ff.
Historie Vor 1 71 ff.
Inhalt der DBA-Normen 1 9
Inkrafttreten 30, 32 1
Kollisionsnormen 1 9
Kondominien 1 42
Künstlerverleihklauseln 1 74
Küstenmeer 1 41
Landesrechtliche Theorie 1 48
Lex superior-These 1 9
Neue Bundesländer 1 43
Notenwechsel 1 7
Nutzungsberechtigter 1 49; 6 18 f.; 11 31 f., 57 f., 156; 12 32 f.
Ansässigkeit 11 128
Mit OECD-Nichtmitgliedstaaten Vor 1 54 ff.
Paraphierung 1 6
Personenbegriff 1 16
Persönlicher Abkommensschutz 1 16 ff.
Qualifikationskonflikt 1 48
Quellenstaat 1 35
Ratifikation 1 6
Ratifikationsurkunden 1 6
Rechtsnatur 1 6
Regelungskreis 3 71a
Rückfallklausel 1 72
Rückwirkende Anwendung 1 6
Schlussprotokoll 1 7
Schrankenrecht 1 9
Sprache 1 7
Steuerbefreiungs- und -ermäßigungsnormen 1 9
Steuerbegriff 2 26
Steuerpflichtklauseln 1 72
Subject-to-tax-Klausel 1 72
Subsumtionskonflikt 1 48
Transformationslehre 1 7a
Treaty Override 1 12, 78
Übersetzung 1 7
Umfang 1 7
Umsetzung in innerstaatl. Recht 1 7a, 9
Unterzeichnung 1 6
Verhältnis zu EU-Recht Vor 1 86 ff., 106 ff.
Verhältnis zum innerstaatl. Recht 1 8 ff.
Verhältnis zum Völkerrecht 1 8
Vermögenszurechnung 1 49
Verständigung 1 7
Verteilungsnormen 1 9
Vertragsstaat 1 40 ff.
Ertragshoheit 2 21
Völkerrechtl. Theorie 1 7a, 48
Vollzugslehre 1 7a
Wohnsitzstaat 1 35
Zollausschlüsse 1 42
Zusatzprotokoll 1 7
Zustandekommen 1 6
Zustimmungsgesetz 1 6, 6 f., 7
Ausfertigung 1 6
Verkündung 1 6
Zuteilung des Steuergutes 1 9
Doppelfreistellung 1 11, 48
Doppelhaushälfte 4 63
Dotationskapital 7(2000) 308; 22 49
Allgemeines 7(2000) 290 f.
Grundsatz des Mindesteigenkapitals 7(2000) 291
Kapitalspiegelmethode 7(2000) 292
Rechtsprechung 7(2000) 293
Theorienstreit 7(2000) 292
Dozent
Feste Einrichtung 14 97
Dreieckskonstellationen 11 135 ff.; 12 137 ff.
Sonstige Einkünfte 21 54
Dreimeilenzone 1 41
Drittstaat 21 17, 51 ff., 73
Einkünfte aus einem D. 21 65
Drittstaatenbetriebsstätten
Gleichklang der Gewinnzurechnungen 7(2010) 402
Drittstaateneinkünfte 4 4; 7(2000) 34; 21 1 f., 17
Drittstaatenvermögen 22 10, 98
Dublin-Dock-Gesellschaften 1 69