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Wegzugsbesteuerung und Doppelbesteuerungsabkommen
Exit Tax and Tax Treaties
This article deals with the question of whether the entering into effect of a tax treaty that leads to the loss of Austria’s right to taxation regarding a qualified participation in an Austrian corporation can be considered a “circumstance” in the sense of sec. 27 para. 6 no. 1 letter b of the Austrian Income Tax Act and, therefore, trigger so-called “exit tax”. Martin Wagner first presents the views taken by the Austrian Ministry of Finance and those in scholarly literature. He then takes arguments derived from various interpretation methods to show that the entering into effect of a tax treaty does not trigger exit tax.
I. Fragestellung
Gemäß § 98 Abs. 1 Z 5 lit. e EStG werden im Rahmen der beschränkten Einkommensteuerpflicht Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermögen erfasst, „soweit diese Einkünfte aus der Veräußerung einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland stammen, an der der Steuerpflichtige [...] innerhalb der letzten fünf Kalenderjahre zu mindestens 1 % beteiligt war“. Dasselbe gilt im Rahmen der beschränkten Körperschaftsteuerpflicht gem. § 21 Abs. 1 Z 1 KStG. Steuerausländer mit einer inländischen qualifizierten Beteiligung unterliegen somit der Einkom...