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Reform der deutschen „erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung“ durch das Mindeststeueranpassungsgesetz - Implikationen für die Steuerpraxis
Reform of the German “Extended CFC Rules” Through the Minimum Tax Amendment Act - Implications for Tax Practice
On December 23rd, 2025, Germany enacted the Minimum Tax Amendment Act (Mindeststeueranpassungsgesetz; MinStAnpG). In addition to extensive amendments to the German Minimum Tax Act, the Act repealed the so-called license barrier (Section 4j German Income Tax Act) and introduced further changes. A key element of the legislative package is the reform of Germany’s “extended” controlled foreign company (CFC) regime under Section 13 German Foreign Tax Act. Going well beyond the minimum requirements of the EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD), Section 13 may, in certain cases, result in an inclusion of income even where the German taxpayer does not hold a controlling interest in the foreign company. Till Moser and Sven Hentschel outline the amendments and discuss their implications for international tax practice.
I. Überblick und steuersystematische Ausgangslage
Mit dem „Gesetz zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen“ (Mindeststeueranpassungsgesetz; MinStAnpG) vom hat der Gesetzgeber neben umfassenden Anpassungen am deutschen Mindeststeuergesetz die sogenannte Lizenzschranke (§ 4j dEStG) abgeschafft und weitere punktuelle Änderungen umgesetzt. Zugleic...