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Steuerliche Behandlung von Carried Interest nach § 10 KStG: Anwendbarkeit der internationalen Schachtelbeteiligung
Tax Treatment of Carried Interest Under Section 10 Austrian Corporate Income Tax Act: Applicability of the International Participation Exemption
Carried interest has long been a controversial topic in connection with the taxation of private equity and investment funds. While the debate often revolves around the income tax and treaty treatment of carried interest and its distinction from employment income, the perspective for corporate investors raises another (related) distinction as to whether carried interest falls under the participation exemption of Section 10 of the Austrian Corporate Income Tax Act (CITA).
I. Ausgangslage
Eine österreichische GmbH ist geschäftsführende Kommanditistin einer deutschen vermögensverwaltenden KG. An der deutschen KG sind neben der österreichischen GmbH weitere Investoren als Kommanditisten beteiligt. In der KG werden Auslandsinvestitionen - in diesem Fall Beteiligungen an deutschen Körperschaften - gebündelt, sodass die österreichische GmbH sowie die anderen österreichischen Investoren ihre Anteile mittelbar über die deutsche KG halten. Die österreichische GmbH erhält zusätzlich zum Gewinnanteil aus den Beteiligungen carried interest (auch carry genannt) in Form eines disquotalen Gewinnanteils als Vergütung für das erfolgreiche Management der Vermögensanlagen. Aufgrund des in Österreich gelt...