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Missbräuchlicher Vorsteuerabzug
Abuse of Input VAT Deduction
In its decision from January 30th, 2026, Ra 2023/13/0002, the Austrian Supreme Administrative Court (VwGH) confirmed the application of Sec 22 of the Austrian Federal Fiscal Code (BAO) to a VAT structure involving a real estate leasing company within a banking group. Michael Lang takes a critical look at the court’s reasoning and argues that the VAT advantage should not have been denied by relying on a separate abuse doctrine but should have been assessed based on actual facts and the interpretation of the VAT rules applicable at the time.
I. Die Widersprüchlichkeit der Außentheorie
Ludwig Schmidt, der 2011 verstorbene langjährige Vorsitzende Richter des BFH, ist uns ua mit folgender pointierter Aussage in Erinnerung: Nur schlechte Juristen brauS. 419 chen eine Missbrauchsvorschrift. Der gute Jurist bedient sich hingegen der teleologischen Interpretation und vereitelt auf diese Weise die Versuche von Steuerpflichtigen, die Steuervorschriften zu umgehen.
Die österreichischen Steuergerichte - BFG und VwGH - erfüllen ganz überwiegend den Anspruch Ludwig Schmidts an qualitätsvolle Rechtsanwendung: Entscheidungen, die sich auf § 22 BAO stützen, sind sehr selten. In den weitaus überwiegenden Fällen gelingt ...