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Ansatz und Werthaltigkeit latenter Steueransprüche nach IAS 12
Nach IAS 12 besteht grds. eine Ansatzpflicht für latente Steueransprüche und latente Steuerschulden, wobei IAS 12 für den Ansatz latenter Steueransprüche strengere Regelungen vorsieht. So enthält eine im Juni 2025 von der ESMA veröffentlichte Zusammenstellung von Fehlerfeststellungen durch Regulatoren in der EU u.a. eine Fehlerfeststellung in Bezug auf den Ansatz latenter Steuerforderungen. Zugleich zeigen die für das Geschäftsjahr 2024 von den DAX 40-Unternehmen veröffentlichten Abschlüsse, dass 53% dieser Unternehmen einen Überhang an latenten Steueransprüchen in ihren Bilanzen ausweisen. Im folgenden Beitrag wird diskutiert, unter welchen Voraussetzungen solch ein Überhang an latenten Steueransprüchen angesetzt werden kann.
1. Allgemeine Vorschriften zum Ansatz von latenten Steuern
Während latente Steuerschulden grds. für alle zu versteuernden temporären Differenzen anzusetzen sind (IAS 12.15), sind latente Steueransprüche nur insoweit anzusetzen, als es wahrscheinlich („probable“) ist, dass ausreichend zu versteuernde Ergebnisse zur Verfügung stehen werden, gegen die die abzugsfähigen temporären Differenzen verrechnet werden können (IAS 12.24).
Sowohl für latente Steueransprüche a...