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Dreifache Nichtbesteuerung als Ergebnis der Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
Triple Non-Taxation as Result of the Application of Tax Treaties
The German Federal Fiscal Court (Bundesfinanzhof; BFH) had to decide a case of a frontier worker who resided in France and commuted on a daily basis to his German employer. The family of the frontier worker lived in Austria, where he had his center of vital interests. The BFH decided that Germany lost the right to tax the income under the German-French treaty. An analysis of the other treaties shows that the income of the frontier worker must not be taxed in France or in Austria, either. Michael Lang discusses this judgment and describes other cases of frontier workers where triple non-taxation might occur.
I. Dreieckssachverhalte und vom OECD-MA abweichende Abkommensvorschriften
DBA sind bilaterale Verträge. Sie sind primär für Sachverhalte konzipiert, die sich zwischen zwei Vertragsstaaten abspielen. Kommen dritte Staaten ins Spiel, führt dies häufig zu nicht einfach zu lösenden Auslegungsfragen: Bereits die Behandlung von Drittstaatseinkünften auf Grundlage bilateraler DBA ist gelegentlich komplex. Die dann zumindest zur Diskussion stehende Anwendbarkeit weiterer DBA führt in solchen Fällen zu zusätzlichen Auslegungsschwierigkeiten.
Die Komplexität steigt, wenn einzelne dieser DBA ...