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Ausländische Besteuerungsnachweise
EVIDENCE OF FOREIGN TAXATION
Tax examiners show an increasing interest in getting evidence about foreign taxation from taxpayers whose foreign income shall be exempted from Austrian tax by virtue of a double taxation convention. The article discusses when and under which conditions such evidence can lawfully be required by tax authorities and which consequences may result from non-compliance with such a demand.
1. Besteuerungsnachweis als Voraussetzung für die Steuerfreistellung in Österreich
Im Rahmen von Betriebs- und Lohnsteuerprüfungen wird in internationalen Steuerfällen zunehmend die Frage nach der Besteuerung im Ausland gestellt und um Vorlage von Besteuerungsnachweisen ersucht. Dies geschieht vornehmlich dann, wenn Steuerpflichtige auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens Steuerfreiheit für ihre Auslandseinkünfte in Anspruch nehmen.
Das Verlangen der Abgabenbehörde nach einem Auslandsbesteuerungsnachweis erscheint plausibel, beruht doch das abkommensrechtliche Grundprinzip der Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung darin, zunächst in den Steuerzuteilungsregeln der Abkommen festzulegen, welchem Staat das Besteuerungsrecht zukommt, und sodann korrespondierend dazu den anderen Staat zur Steueren...