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Erfordert die Freistellung von Auslandseinkünften einen ausländischen Besteuerungsnachweis?
Does the Relief from Double Taxation Under the Exemption Method Require Proof of Foreign Taxation?
An Austrian resident is leased to foreign group companies of the Austrian’s German employer for less than 183 days. The income of this person is taxed in the other states. However, the Austrian tax authorities deny the application of the exemption method and also tax the foreign income. In its decision of September 2nd, 2019, RV/3100621/2017, the Austrian Fiscal Court (Bundesfinanzgericht) dealt with the question of determining which state has the right to tax the employee’s income. Furthermore, the court assessed whether a taxpayer is required to provide foreign proof of taxation in order to apply the exemption method.
I. Problemstellung
Erzielt ein in Österreich ansässiger Steuerpflichtiger Einkünfte, die gemäß einem DBA im Partnerstaat besteuert werden dürfen, ist Österreich als Ansässigkeitsstaat abkommensrechtlich dazu verpflichtet, für eine Entlastung einer ansonsten drohenden Doppelbesteuerung zu sorgen. Dies geschieht – je nach DBA – entweder mittels Anrechnungs- oder Befreiungsmethode. In seiner Entscheidung vom , RV/3100621/2017, hatte sich das BFG mit den Fragen auseinanderzusetzen, welchem Staat im Falle einer Arbeitskräfteüberlassung das Besteuerungsrecht zusteht und ob ...