Festschrift für Klaus Hirschler Rechnungswesen | Steuern | Abschlussprüfung

1. Einleitung

Die Besteuerung einer Übertragung von Anteilen an grundstücksbesitzenden Gesellschaften (Share Deals) wurde mit dem Budgetbegleitgesetz 2025 (BBG 2025) neu geregelt. Es handelt sich um die wohl umfassendsten Änderungen seit dem Steuerreformgesetz 2015/2016 (StRefG 2015/2016). Damit sollen Share Deals „steuerlich effektiver“ erfasst werden. Dies war bereits im Regierungsprogramm angekündigt. Die Neuregelungen gehen offenbar auf - rechtsvergleichende - Überlegungen im Schrifttum zurück; sie beruhen daher jedenfalls nicht ausschließlich auf Vorbildbestimmungen des deutschen GrEStG (dGrEStG). Die Überlegungen haben unterschiedliche (wohl alterS. 438native) Reformoptionen aufgezeigt, die vom Gesetzgeber letztlich alle gleichermaßen umgesetzt wurden.

Das BBG 2025 hat vor allem die bestehenden Steuertatbestände erweitert. Der - bisher bloß für Personengesellschaften geltende - Gesellschafterwechsel des § 1 Abs 2a GrEStG wurde nach § 1 Abs 3 Z 1 GrEStG überführt und auf Kapitalgesellschaften ausgedehnt. Der Beobachtungszeitraum wurde von fünf auf sieben Jahre erhöht und die maßgebliche Beteiligungsschwelle von 95 % auf 75 % gesenkt. Letzteres gilt auch für - nunmehr in § 1 Abs 3 Z 2 GrEStG geregelte - Anteilsvereinigungen und -übertragungen. Auc...