17.6 Ausnahmeregelung für ausländische Finanzunternehmen ( § 10a Abs. 8 KStG 1988)
17.6.1 Allgemeines
1248dx§ 10a Abs. 8 KStG 1988 sieht eine Ausnahme von der Hinzurechnungsbesteuerung für Passiveinkünfte ausländischer Finanzunternehmen im Sinne des Art. 2 Abs. 5 ATAD vor (zu den branchenbezogen erfassten Finanzunternehmen siehe Rz 1248dz ff).
1248dyDie Ausnahme für ausländische Finanzunternehmen kommt gemäß § 10a Abs. 8 KStG 1988 idF StRefG 2020 jedoch nur dann zur Anwendung, wenn nicht mehr als ein Drittel der Passiveinkünfte im Sinne des § 10a Abs. 2 KStG 1988 des ausländischen Finanzunternehmens aus Transaktionen mit der inländischen beherrschenden Körperschaft oder deren verbundenen Unternehmen stammen (zu dieser Drittelgrenze siehe näher Rz 1248ep ff).
17.6.2 Finanzunternehmen
1248dzAls Finanzunternehmen gilt gemäß Art. 2 Abs. 5 ATAD eines der folgenden Unternehmen:
Kreditinstitut,
Wertpapierfirma,
Verwalter alternativer Investmentfonds (AIFM),
Verwaltungsgesellschaft für Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren (OGAW),
Versicherungsunternehmen,
Rückversicherungsunternehmen,
Einrichtung der betrieblichen Altersversorgung,
Einrichtung der Altersversorgung,
Alternativer Investmentfonds (AIF),
Organismus für gemeinsame Anlage in Wertpapieren (OGAW),
Zentrale Gegenpartei,
Zentralverwahrer.
17.6.2.1 Kreditinstitut
1248eaAls Kreditinstitut gelten sämtliche Unternehmen,
deren Tätigkeit im Sinne der Definition des Art. 4 Abs. 1 der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates vom über Aufsichtsanforderungen an Kreditinstitute und Wertpapierfirmen und zur Änderung der Verordnung (EU) 646/2012 (CRR-VO) darin besteht, Einlagen oder andere rückzahlbare Gelder des Publikums entgegenzunehmen und Kredite für eigene Rechnung zu gewähren, und
die den aufsichtsrechtlichen Regulierungen als Kreditinstitut im Ausland unterliegen.
1248ebWeiters gelten als Kreditinstitut auch sämtliche Unternehmen, die andere Bankgeschäfte im Sinne des § 1 Abs. 1 BWG betreiben und über eine vergleichbare Bankenkonzession im Ausland verfügen. Leasinggesellschaften sind daher nicht von der Ausnahme für Finanzunternehmen erfasst.
17.6.2.2 Wertpapierfirma
1248ecEine Wertpapierfirma iSd Art. 4 Abs. 1 Nummer 1 der Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom über Märkte für Finanzinstrumente (ABl. Nr. L 145 vom S. 1) ist jede juristische Person, die im Rahmen ihrer üblichen beruflichen oder gewerblichen Tätigkeit gewerbsmäßig eine oder mehrere Wertpapierdienstleistungen für Dritte erbringt und/oder eine oder mehrere Anlagetätigkeiten ausübt. Die erfassten Wertpapierdienstleistungen und Anlagetätigkeiten werden in Anhang I Abschnitt A iVm Abschnitt C der Richtlinie 2004/39/EG aufgelistet.
17.6.2.3 AIFM
1248edEin Verwalter alternativer Investmentfonds (AIFM) iSd Art. 4 Abs. 1 lit. b der Richtlinie 2011/61/EU ist jede juristische Person, deren reguläre Geschäftstätigkeit darin besteht, einen oder mehrere AIF zu verwalten.
17.6.2.4 Verwaltungsgesellschaft für OGAW
1248eeEine Verwaltungsgesellschaft für OGAW iSd Art. 2 Abs. 1 lit. b der Richtlinie 2009/65/EG ist eine Gesellschaft, deren reguläre Geschäftstätigkeit in der Verwaltung von in der Form eines Investmentfonds oder einer Investmentgesellschaft konstituierten OGAW besteht (gemeinsame Portfolioverwaltung von OGAW).
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Zusatzinformationen | |
|---|---|
Gültig ab: | |
Materie: | Steuer |
Betroffene Normen: | KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 10a Abs. 8 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 Art. 2 Abs. 5 RL 2016/1164, ABl. Nr. L 193 vom S. 1 § 10a Abs. 2 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 Art. 4 Abs. 1 VO 575/2013, ABl. Nr. L 176 vom S. 1 § 1 Abs. 1 BWG, Bankwesengesetz, BGBl. Nr. 532/1993 Art. 4 Abs. 1 Nr. 1 RL 2004/39/EG, ABl. Nr. L 145 vom S. 1 Anhang I RL 2004/39/EG, ABl. Nr. L 145 vom S. 1 Art. 4 Abs. 1 lit. b RL 2011/61/EU, ABl. Nr. L 174 vom S. 1 Art. 2 Abs. 1 lit. b RL 2009/65/EG, ABl. Nr. L 302 vom S. 32 |
Verweise: | KStR 2013, Körperschaftsteuerrichtlinien 2013 Rz 1248dz ff KStR 2013, Körperschaftsteuerrichtlinien 2013 Rz 1248ep ff |
Schlagworte: | Körperschaftsteuer - Auslegungsbehelf - Interpretation |
Stammfassung: | BMF-010216/0009-VI/6/2013 |
Datenquelle: Findok — https://findok.bmf.gv.at
Fundstelle(n):
QAAAA-76455