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Das Erfordernis der Beibringung eines inländischen Besteuerungsnach-weises nach § 102 Abs. 1 Z 3 Satz 2 EStG
THE REQUIREMENT TO SUBMIT PROOF OF TAXATION ACCORDING TO SECTION 102 PARA. 1 LINE 3 SENTENCE 2 OF THE AUSTRIAN INCOME TAX LAW
In certain cases there are specific additional requirements for limited taxpayers if they want to deduct expenses from their tax basis: S 102 (1) L 3 S 2 of the Austrian Income Tax Law requires that proof must be provided that the recipient of the expenses has reported these amounts for tax purposes. If proof cannot be provided, the taxpayer is not entitled to deduct these expenses. In this connection a number of questions has arisen from the point of view of the non-discrimination clauses of tax treaties, the fundamental freedoms of EC Law and the principle of equality. Michael Lang and Walter Loukota make a detailed study of these questions, which are particularly relevant in practise.
I. Die österreichische Rechtslage
§ 102 Abs. 1 Z 3 EStG sieht vor, dass Einkünfte, von denen eine Lohnsteuer nach § 70 Abs. 2 EStG oder eine Abzugsteuer nach § 99 Abs. 1 Z 1 EStG zu erheben ist, über Antrag des beschränkt Steuerpflichtigen veranlagt werden können. Die Veranlagung führt einerseits dazu, dass auch die beschränkt Steuerpflichtigen, die bloß dem 20%igen - im Regelfall vom Bruttobetrag bemessenen - Steuerabzug unterliegen, dem regulären progressiven Steuertarif unterfallen. Andererseits gibt die Veranlagung dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit...