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Ausweitung der IFRS 7-Offenlegungsanforderungen im Kontext der bilanziellen Saldierung von Finanzinstrumenten
Die neuen Angabepflichten des IFRS 7 sollen es dem Abschlussadressaten ermöglichen, die Auswirkungen von Nettingvereinbarungen auf die Vermögenslage bei Unternehmen abzuschätzen. Die neuen Anforderungen sind bisher in der Literatur nur in Ansätzen diskutiert worden, obwohl die Bereitstellung der zusätzlichen Informationen eine erhöhte Komplexität für die Erstellung der Anhangangaben mit sich bringt und teilweise mit erheblichem Umsetzungsaufwand insbesondere bei Kreditinstituten verbunden ist. Der vorliegende Beitrag stellt die neuen Anforderungen dar, geht auf die Finanzinstrumente ein, die typischerweise in den Anwendungsbereich der Vorschrift fallen können und zeigt anhand von Beispielen Details zur Ermittlung der Angaben.
1. Einführung
Im Dezember 2011 hat das IASB Ergänzungen zu den Anwendungsleitlinien des IAS 32 und den Anhangangaben des IFRS 7 zur Saldierung verabschiedet. Die Änderungen des IFRS 7 sind ab dem anzuwenden. Schwerpunkt der Anpassung des IFRS 7 ist die Ausweitung der Angaben zur bilanziellen Saldierung und zu bestehenden Aufrechnungsvereinbarungen. Im Vorfeld zur Verabschiedung der Neuregelung wurde die bilanzielle Abbildung von Aufrechnungsverein...