Praxisbeispiele zur Einkommensteuer
1. Aufl. 2017
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S. 11519. Gewinnfreibetrag
Schwierigkeitsgrad: 🌶🌶🌶🌶
Normen: § 10 EStG
Erlässe: EStR 2000 Rz 3701 ff
Deskriptoren: Gewinnfreibetrag, Grundfreibetrag, begünstigte Wirtschaftsgüter, Mischsatz
Sachverhalt
Die ABC Steuerberatungs GmbH weist unter anderem die nachstehenden zwei Klienten auf, für die der maximal verfügbare Gewinnfreibetrag errechnet werden soll:
Im Jahr 2016 erzielte Anna Ahammer Einkünfte aus Gewerbebetrieb iHv EUR 245.500. In diesem Kalenderjahr tätigte Anna Ahammer folgende Investitionen:
Firmen-Pkw (EUR 48.000, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer: 8 Jahre)
EDV-Anlage (EUR 10.000, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer: 3 Jahre)
Immobilie (Neubau; 90 % betrieblich, 10 % privat genutzt; Anschaffungskosten inklusive Nebenkosten EUR 350.000; Grundanteil 40 %, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer: 40 Jahre)
Die Abschreibungen wurden bei der Gewinnermittlung bereits berücksichtigt.
Berta Ballinger betreibt ein gewerbliches Einzelunternehmen (Textilwarenhandel), in dem Berta Ballinger im Jahr 2016 einen steuerlichen Gewinn iHv EUR 40.000 erzielt. Gewinnfreibetragsbegünstigte Wohnbauanleihen wurden in diesem Betrieb im Ausmaß von EUR 2.000 erworben. Weiters ist Berta Ballinger zu 50 % (Kapital- und Stimmrechtsanteile) an der ABC Au...