Praxisbeispiele zur Einkommensteuer
1. Aufl. 2017
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S. 609. Gewinnermittlung nach § 5 EStG
Schwierigkeitsgrad: 🌶🌶🌶
Erlässe: EStR 2000 Rz 401 ff
Deskriptoren: (außerplanmäßige) Abschreibungen, Bewertung, Geschäfts- und Firmenwert, Gewinnermittlung, Höchstwertprinzip, Maßgeblichkeitsprinzip, Niederstwertprinzip, (aktive und passive) Rechnungsabgrenzungsposten, Rückstellungen, Teilwertabschreibungen, Zuschreibungen, Zuschreibungsrücklage
Sachverhalt
Die A-GmbH bilanziert zum Stichtag . Die Geschäftsvorfälle a) bis i) wurden dabei noch nicht berücksichtigt. Soweit in den Angaben nicht ausdrücklich anderes verlangt wird, gilt für die Durchführung des Abschlusses der Grundsatz, dass sowohl unternehmensrechtlich ein möglichst niedriger Bilanzgewinn als auch steuerrechtlich ein möglichst niedriger Gewinn auszuweisen ist. Nehmen Sie allfällige Mehr-Weniger-Rechnungen vor.
a) Vor einigen Jahren wurde ein unbebautes Grundstück der A-GmbH außerplanmäßig abgeschrieben. Der Grund für diese außerplanmäßige Abschreibung iHv EUR 100.000 war die von der Gemeinde XYZ projektierte Errichtung einer Mülldeponie an einem angrenzenden Grundstück. Nach einer erfolgreichen Bürgerinitiative wurde der Plan für die Errichtung dieser Deponie im Oktober 2016 fallengelas...