Die steuerlichen Neuerungen 2022

Inhaltsverzeichnis

Die steuerlichen Neuerungen 2022
SWK 2/2022
Überblick
Änderungen bei der Einkommensteuer
- Steuerfreie Mitarbeitergewinnbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 35 EStG iVm § 124b Z 383 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Klimabonus (§ 3 Abs 1 Z 37 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Arbeitsplatzpauschale (§ 4 Abs 4 Z 8 EStG, § 17 Abs 1 und 3a EStG iVm § 124b Z 378 EStG idF BGBl I 2021/227)
- Erhöhung Grundfreibetrag beim Gewinnfreibetrag (§ 10 EStG iVm § 124b Z 385 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Investitionsfreibetrag (IFB) mit Öko-Zuschlag (§ 11 EStG iVm § 124b Z 386 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Degressive AfA – keine Maßgeblichkeit für ein weiteres Jahr (§ 124b Z 356 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Anhebung der Geringfügigkeitsgrenze (§ 13 EStG iVm § 124b Z 387 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Änderung der Verordnung zum Berufsgruppenpauschale (§ 4 Abs 1 und § 5 iVm § 6 Abs 6 VO BGBl II 2001/382 idF BGBl II 2021/500 zu § 17 Abs 6 EStG)
- Sonderausgaben für thermisch-energetische Sanierung und Heizkesseltausch (§ 18 Abs 1 Z 10 EStG iVm § 124b Z 388 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Einkünfte aus Kryptowährungen als Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 Abs 4a EStG, § 27b EStG, § 93 ff EStG iVm § 124b Z 384 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Senkung der zweiten und dritten Einkommensteuertarifstufe (§ 33 EStG iVm § 124b Z 390 f EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Anhebung des Familienbonus Plus (§ 33 Abs 3a Z 1 EStG iVm § 124b Z 392 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Erhöhung/Ausweitung des Kindermehrbetrags (§ 33 Abs 7 EStG iVm § 124b Z 394 EStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Ausweitung der Begünstigung für Sanierungsgewinne auf Fälle einer vergleichbaren außergerichtlichen Sanierung (§ 36 Abs 2 Z 1 EStG iVm § 124b Z 379 EStG, BGBl I 2021/227)
- Zuwendungen an gemeinnützige Privatstiftungen (§ 124b Z 274 EStG idF BGBl I 2021/227)
Änderungen bei der Körperschaftsteuer
- Senkung des Körperschaftsteuertarifs (§ 22 Abs 1 KStG und § 24 Abs 5 Z 4 und Abs 7 Z 1 KStG iVm § 26c Z 85 ff KStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Umgekehrt hybride Gestaltungen (§ 14 Abs 12 KStG und § 21 Abs 1 Z 1 KStG iVm § 26c Z 83 KStG idF BGBl I 2021/227)
- Ausweitung der Begünstigung von Sanierungsgewinnen (§ 23a KStG iVm § 26c Z 82 KStG idF BGBl I 2021/227)
- Keine 75%ige Verlustvortragsgrenze für Gewinne aus Schuldnachlässen (§ 8 Abs 4 Z 2 lit b KStG iVm § 26c Z 82 KStG idF BGBl I 2021/227)
Änderungen bei der Umsatzsteuer
- Verkürzung des Vorsteuer-Berichtigungszeitraums bei Mietkauf (§ 12 Abs 10 UStG iVm § 28 Abs 57 UStG idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
- Ende des begünstigten Steuersatzes von 5 % (§ 28 Abs 52 UStG idF BGBl I 2021/3)
- Mehrwertsteuerbefreiung für die Kommission oder eine nach dem Unionsrecht geschaffene Agentur oder Einrichtung iZm der COVID-19-Pandemie (§ 6 Abs 1 Z 6 lit e und Abs 4 Z 10 UStG iVm § 28 Abs 56 Z 1 UStG, BGBl I 2021/227)
- Verpflichtende Rechnungsausstellung beim Einfuhr-Versandhandel durch Drittlandsunternehmer (§ 11 Abs 1 Z 2a UStG iVm § 28 Abs 56 Z 3 UStG idF BGBl I 2021/227)
- Grenzüberschreitende Umsatzsteuermeldung im EU-OSS auch durch Bilanzbuchhalter und Buchhalter (§ 2 Abs 1 Z 6 und § 3 Abs 2 Z 3 iVm § 67 BiBuG 2014 idF BGBl I 2021/240)
- Reiseleistungen (§ 23 UStG idF BGBl I 2021/112)
Elektrizitätsabgabe
- Steuerbefreiung auf Eigenstrom aus erneuerbaren Energiequellen ohne Größengrenze (§ 2 Abs 1 Z 4 Elektrizitätsabgabegesetz iVm § 7 Abs 10 Elektrizitätsabgabegesetz idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
NoVA
- Erstreckung der Lieferfrist
Umsetzung der neu gefassten Verbrauchsteuersystem-Richtlinie 2008/118/EG (Richtlinie EU 2020/262 zur Festlegung des allgemeinen Verbrauchsteuersystems)
Nationales Emissionszertifikatehandelsgesetz 2022 (NEHG 2022 idF RV 1293 BlgNR 27. GP)
Verlängerung von Corona-Maßnahmen

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SWK 2, 10. Jänner 2022, Seite 42

Die steuerlichen Neuerungen 2022

Mitarbeitergewinnbeteiligung – Klimabonus – Arbeitsplatzpauschale – Gewinnfreibetrag – Investitionsfreibetrag – thermisch-energetische Sanierung – Kryptowährungen – Tarifsenkungen – Kindermehrbetrag – Sanierungsgewinne – hybride Gestaltungen – Mietkauf – Reiseleistungen – nationaler Emissionszertifikatehandel – Corona-Maßnahmen

Birgit Reiner und Jürgen Reiner

Auch im Jahr 2022 erwarten uns wieder einige steuerliche Neuerungen. Diese sollen in diesem Beitrag zum Jahreswechsel überblicksmäßig dargestellt werden.

Überblick

Die steuerlichen Neuerungen 2022 basieren ganz wesentlich auf dem Ökosozialen Steuerreformgesetz 2022 (ÖkoStRefG 2022). Im Zeitpunkt der Drucklegung dieses Beitrags lag allerdings erst die Regierungsvorlage vor, die Gesetzwerdung bleibt abzuwarten. Das ÖkoStRefG 2022 gliedert sich je nach Zuständigkeit der Ministerien (BMF, Klimaministerium und Sozialministerium) in Teil I, Teil II und Teil III. Teil I (BMF) enthält dabei die abgabenrechtlichen Änderungen in EStG, KStG, UStG ua und das Nationale Emissionszertifikatehandelsgesetz 2022 (NEHG 2022). Teil II (Klimaministerium) enthält die Regelungen zum Klimabonus und Teil III (Sozialministerium) die Änderungen im Sozialversicherungsrecht ...

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