Umgründung, Kosten einer

1662Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 13 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 13 § 18Jakom/Marschner EStG, 2024, § 4Jakom/Marschner EStG, 2023, § 4Kofler/Wurm in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 21 (2021) § 20Bieber/Lehner in Bergmann/Bieber, KStG Aufl. 2 (2011) § 12Kofler/Wurm in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 21 (2020) § 20Kofler/Wurm in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 20 (2018) § 20Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 21 (2021) § 4Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 20 (2018) § 4Kofler in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 19 (2017) § 20Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 19 (2017) § 4Kofler in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 18 (2016) § 20Doralt/Zorn/Varro in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 18 (2016) § 4Kofler/Wurm in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 23 (2022) § 20Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 23 (2022) § 4Kofler/Wurm in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 22 (2022) § 20Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG Aufl. 22 (2022) § 4Hügel, Grenzüberschreitende und nationale Verschmelzungen im Steuerrecht (2009) § 3.Jakom/Marschner EStG, 2021, § 4Jakom/Marschner EStG, 2018, § 4Jakom/Marschner EStG, 2019, § 4Jakom/Marschner/Lenneis EStG, 2014, § 4Jakom/Marschner EStG, 2020, § 4Jakom/Marschner EStG, 2017, § 4Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 12 § 6Jakom/Marschner EStG, 2015, § 4Jakom/Marschner EStG, 2011, § 4Jakom/Lenneis/Marschner EStG, 2013, § 4Jakom/Marschner EStG, 2016, § 4Jakom/Marschner/Lenneis EStG, 2010, § 4Jakom/Marschner EStG, 2012, § 4Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 12 § 18Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 11 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 11 § 6Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 10 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 10 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 9 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 9 § 18Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 8 § 18Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 7 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 7 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 6 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 6 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 5 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 5 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 4 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 4 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 3 § 18Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 3 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 2 § 18Kofler in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 2 § 6Furherr in Kofler (Hrsg), UmgrStG § 18Kofler in Kofler (Hrsg), UmgrStG § 6Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG Aufl. 8 § 6Bearbeiter in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG § 20Bearbeiter in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG § 4Moser, Die Behandlung der Grunderwerbsteuer und anderer grundstücksbezogener Nebenkosten im Zuge von Umgründungen, SWK 30/2008 S. 815Markowetz, Buchwertfortführung bei unentgeltlicher Gebäudeübertragung, SWK 28/2008 S. 747Petschnigg, Highlights aus dem EStR-Wartungserlass 2009, SWK 2/2010 S. 29Ludwig in Arnold/Ludwig (Hrsg), Stiftungshandbuch, 3. Aufl. (2022)Kofler/Urnik/Rohn, Handbuch Betriebsaufgabe und Wechsel der Gewinnermittlung, 3. Aufl. (2020)Hübner-Schwarzinger/Wiesner, Umgründungslexikon (2009)Arnold, Stiftungshandbuch 2013, 2. Aufl. (2013)Kofler/Kofler, Die Umsatzsteuer beim Wechsel der Gewinnermittlungsart von § 4 Abs. 3 auf § 4 Abs. 1 EStG, SWK 20/2002 S. 562Kofler, Schadenersatz und Veranlassungszusammenhang, SWK 8/2020 S. 392Trenkwalder/Nadlinger/Müller/Schneiderbauer/Tschurtschenthaler, Handbuch Unternehmensnachfolge (2016)Jakom/Ebner/Marschner EStG, 2022, § 4Kosten in Zusammenhang mit einer Umgründung sind wie Gründungskosten sofort abzugsfähige Betriebsausgaben.

Umrüstung eines Lkw

1663Der Umbau zu einem lärmarmen LKW ist sofort abzugsfähig.

Umsatzsteuer

1664Die Umsatzsteuer kann bei einem Einnahmen-Ausgaben-Rechner entweder als durchlaufender Posten (Nettoverrechnung) oder entsprechend dem Zu- und Abflussprinzip (Bruttoverrechnung) behandelt werden (§ 4 Abs. 3, dritter Satz EStG 1988). Ein jährliches Wahlrecht ist zulässig (VwGH 01.12.1992, 88/14/0004). Siehe auch Rz 695 ff sowie Rz 731 ff. Zur Unzulässigkeit der Nettomethode siehe Rz 754.

Es gibt keine Bindung hinsichtlich der für einen Veranlagungszeitraum gewählten Verrechnungsmethode; ebensowenig gibt es Formvorschriften hinsichtlich des Widerrufes der für einen Veranlagungszeitraum gewählten Verrechnungsmethode. Von der für einen Veranlagungszeitraum gewählten Verrechnungsmethode kann daher auch noch im Berufungsverfahren abgegangen werden (VwGH 25.06.2007, 2002/14/0090).

Wird eine Umsatzsteuervorauszahlung geleistet, ohne dass Lieferungen oder sonstige Leistungen erbracht worden sind, so ist bei einem Einnahmen-Ausgaben-Rechner mit Bruttomethode die Zahlung keine Betriebsausgabe und die spätere Rückzahlung keine Betriebseinnahme.

Umzugskosten

1665Umzugskosten sind bei betrieblicher Veranlassung Betriebsausgaben.

Unentgeltliche Betriebsübertragung

1666Die unentgeltliche Betriebsübertragung ist der privaten Sphäre zuzuordnen. Die damit zusammenhängende Schenkungssteuer bzw. für Übertragungsvorgänge nach dem 31. Juli 2008 die damit zusammenhängende Grunderwerbsteuer ist daher - ebenso wie Aufwendungen für den Anwalt und Einverleibungskosten - nicht abziehbar (siehe auch Rz 2534). Die Vereinbarung einer Auflage zur Abfindung des anderen Kindes ist keine Betriebsschuld, damit zusammenhängende Wertsicherungen und Zinsen sind nicht abzugsfähig (VwGH 04.11.1980, 0804/80).

Unfallkosten

1667Die Abzugsfähigkeit hängt grundsätzlich vom in jedem Fall zu prüfenden Grad des Verschuldens ab. Betreffend Verkehrsunfälle siehe "Schadensfälle" (Rz 1634 f). Die Berechnung der Unfallkosten bei Fahrzeugen kann durch Abzug von Abschreibung, Wrackwert und Versicherungsersatz vom Neuwert vorgenommen werden (zur Mitunternehmerschaft siehe Rz 5801 ff).

Unredliche Geschäftsführung

1668Siehe "Betrug eines Gesellschafters" (Rz 1504).

Unternehmerlohn

1669Ein Unternehmerlohn ist keine Betriebsausgabe. Die Nichtabzugsfähigkeit kann auch nicht durch Zwischenschaltung einer GmbH, die den Betriebsinhaber als Geschäftsführer seines eigenen Betriebes anstellt, umgangen werden (VwGH 31.03.2005, 2000/15/0117, VwGH 29.04.2010, 2007/15/0002).

Unterschlagung

1670Siehe Stichwort "Veruntreuung" (Rz 1689).

Datenquelle: Findok — https://findok.bmf.gv.at